西藏自治區(qū)日喀則市桑珠孜區(qū)人民法院

刑 事 判 決 書

（2024）藏0202刑初155號

公訴機關(guān)西藏自治區(qū)日喀則市桑珠孜區(qū)人民某己。

被告人劉某甲，男，1975年12月1日出生，漢族，中專文化，總經(jīng)理，戶籍所在地天津市靜海區(qū)，捕前住天津市靜海區(qū)。身份證號碼XXX。因涉嫌犯逃避追繳欠稅罪，于2023年10月18日被日喀則市某戊安局依法刑事拘留，2023年11月24日被日喀則市某戊安局依法逮捕。

辯護人某某某某，西藏某某律師事務(wù)所律師。

桑珠孜區(qū)人民某己以桑檢刑訴〔2024〕146號起訴書指控被告人劉某甲犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2024年8月20日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案，桑珠孜區(qū)人民某己指派檢察員德吉卓嘎、邊巴吉巴、格桑卓瑪出庭支持公訴，被告人劉某甲及其辯護人某某、某某某某到庭參加訴訟，因案情疑難復(fù)雜提交審判委員會研究討論，現(xiàn)已審理終結(jié)。

公訴機關(guān)指控，2018年8月，被告人劉某甲在實際經(jīng)營西藏某乙有限公司過程中，在無實際業(yè)務(wù)往來的情況下，讓上海某甲有限公司開具增值稅專用發(fā)票86分、讓上海某乙有限公司開具增值稅專用發(fā)票100份、讓上海某丙有限公司開具增值稅專用發(fā)票100份、讓上海某開具增值稅專用發(fā)票50份、讓上海某庚有限公司開具增值稅專用發(fā)票2份、讓長治市某甲有限公司開具增值稅專用發(fā)票25份、讓長治市某乙有限公司開具增值稅專用發(fā)票25份、讓長治市某有限責(zé)任公司開具增值稅專用發(fā)票25份、讓長治市某丙有限公司開具增值稅專用發(fā)票5份，共計418份增值稅專用發(fā)票，金額43,430,113.33元，稅額6,948,818.84元，價稅合計50,378,932.17元，其中已抵扣稅額4,989,853.97元。

公訴機關(guān)為證實指控的事實，當(dāng)庭宣讀和出示了戶籍證明；到案經(jīng)過；辦案協(xié)作函、情況說明；接受證據(jù)材料清單；調(diào)取證據(jù)通知書、調(diào)取證據(jù)清單；職務(wù)證明；2018年度西藏某乙有限公司發(fā)票明細(xì)、申報表、欠繳稅款明細(xì)；西藏某乙有限公司參保情況、工商資料登記表信息；銀行交易明細(xì)；國家稅務(wù)總局日喀則市稅務(wù)稽查局出具的日稅稽罰【2020】8號稅務(wù)行政處罰決定書；國家稅務(wù)總局日喀則市稅務(wù)稽查局出具的日稅稽處【2020】9號稅務(wù)處理決定書；關(guān)于西藏某乙有限公司發(fā)票違法案件的協(xié)查回復(fù)函、受托協(xié)查情況表；失戀證明；國家稅務(wù)總局長治市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書；長治市稅務(wù)局稽查局涉嫌犯罪案件移送書；日喀則市看守所在押人員羈押表現(xiàn)證明；證人褚某某、萬某某、王某某、郝某某、劉某某等人的證言；被告人劉某甲的供述及辯解；辨認(rèn)筆錄；同步錄音錄像等證據(jù)。公訴機關(guān)認(rèn)為，被告人劉某甲在未發(fā)生真實交易的情況下，讓他人虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任?，F(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十六條之規(guī)定，對被告人劉某甲提取公訴，請依法判處。

經(jīng)審理查明，2018年8月，西藏某乙有限公司在無實際業(yè)務(wù)往來的情況下，讓上海某甲有限公司開具增值稅專用發(fā)票86分、讓上海某乙有限公司開具增值稅專用發(fā)票100份、讓上海某丙有限公司開具增值稅專用發(fā)票100份、讓開具增值稅專用發(fā)票50份、讓上海某庚有限公司開具增值稅專用發(fā)票2份、讓長治市某甲有限公司開具增值稅專用發(fā)票25份、讓長治市某乙有限公司開具增值稅專用發(fā)票25份、讓長治市某有限責(zé)任公司開具增值稅專用發(fā)票25份、讓長治市某丙有限公司開具增值稅專用發(fā)票5份，共計418份增值稅專用發(fā)票，金額43,430,113.33元，稅額6,948,818.84元，價稅合計50,378,932.17元，其中已抵扣稅額4,989,853.97元。

上述事實，有開庭審理中經(jīng)舉證、質(zhì)證確認(rèn)的下列證據(jù)予以證實：1.協(xié)查函、受托協(xié)查情況表主要證實，西藏某乙有限公司與上海某甲有限公司、上海某丁有限公司、上海某乙有限公司、上海某、上海某丙有限公司、上海某己有限公司、上海某戊有限公司存在關(guān)聯(lián)，2023年3月28日向公安廳經(jīng)偵總隊請求協(xié)調(diào)上海市經(jīng)偵部門調(diào)取以上七家公司立案情況、處理情況及涉案人員打擊情況。2023年3月29日，西藏自治區(qū)公安廳經(jīng)偵總隊向上海市公安局經(jīng)偵總隊協(xié)調(diào)。①2019年5月5日，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局關(guān)于西藏某乙有限公司發(fā)票違法案件的協(xié)查回復(fù)函內(nèi)容為，上海某戊有限公司成立于2018年1月29日，法定代表人趙星。該公司已被主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶，協(xié)查結(jié)論為票面信息不符，無真實貨物（勞務(wù)、服務(wù)）交易的情形。②2019年4月9日，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局關(guān)于西藏某乙有限公司發(fā)票違法案件的協(xié)查回復(fù)函內(nèi)容為，上海某乙有限公司成立于2013年4月，法定代表人馮東東，從事信息技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、計算機軟硬件的銷售。該公司于2018年8月涉嫌虛開給西藏某乙有限公司的增值稅專用發(fā)票100份，開具日期為2018年8月30日、31日，該公司當(dāng)月未進行納稅申報，也未取得進項抵扣稅額，直接逃走，目前為非正常狀態(tài)，協(xié)查結(jié)論為票面信息不符，初步判斷該企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，已被該局立案檢查。③2019年4月22日，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局關(guān)于西藏某乙有限公司發(fā)票違法案件的協(xié)查回復(fù)函內(nèi)容為，上海某丁有限公司成立于2008年12月，法定代表人王靖康，主要經(jīng)營企業(yè)管理咨詢，投資咨詢、投資管理、商務(wù)咨詢、會務(wù)會展服務(wù)、企業(yè)營銷策劃、物業(yè)管理、日用百貨、紡織品、通訊器材、電子產(chǎn)品及配件的銷售。該公司于2018年8月向西藏某乙有限公司開具50份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼3100182130、發(fā)票號碼為49943951-49944000，協(xié)查結(jié)論為票面信息不符，2018年8月未申報，上述50張增值稅專用發(fā)票已被確認(rèn)為失控發(fā)票。該公司于2018年9月28日被主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶。④2019年4月28日，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局關(guān)于西藏某乙有限公司發(fā)票違法案件的協(xié)查回復(fù)函內(nèi)容為，上海某丙有限公司于2000年3月13日成立，法定代表人麻正祥，經(jīng)營范圍為進口、國產(chǎn)縫紉機及零配件、通信設(shè)備、服裝、五金、裝璜建筑材料、汽車配件、日用百貨、舊縫紉機設(shè)備保養(yǎng)及維修。該公司于2018年8月30日向西藏某乙有限公司開具100張增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼為3100182130、發(fā)票號碼為N059472801-N059472900，該公司未按期申報，直接走逃，有無無法聯(lián)系該公司相關(guān)人員，目前無法核實公司業(yè)務(wù)的真實性，協(xié)查結(jié)果為票面信息不符，該公司于2018年9月25日被主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶。⑤2019年4月19日，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局關(guān)于西藏某乙有限公司發(fā)票違法案件的協(xié)查回復(fù)函內(nèi)容為，上海某甲有限公司成立于2014年12月16日，法定代表人劉力，經(jīng)營范圍及經(jīng)營方式為印務(wù)科技領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)，機械設(shè)備、家具、文化辦公用品，紙制平、包裝材料、工藝品的銷售、電腦圖文設(shè)計、制作，市場營銷策劃、公關(guān)活動策劃、美術(shù)設(shè)計、制作、廣告設(shè)計、制作、會議及展覽服務(wù)。該公司于2018年8月向西藏某乙有限公司開具86張增值稅專用發(fā)票，無對應(yīng)的貨物購進。該公司開票后即走逃，不申報納稅，屬涉嫌暴力虛開行為，暫無票面信息不符的處理。⑥2019年5月10日，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局關(guān)于西藏某乙有限公司發(fā)票違法案件的協(xié)查回復(fù)函內(nèi)容為，上海某成立于2014年11月12日，法定代表人周占喜，主要經(jīng)營企業(yè)管理咨詢、商務(wù)信息咨詢、會展服務(wù)，翻譯服務(wù)。該公司于2018年8月購入增值稅專用發(fā)票50張，并于2018年8月向西藏某乙有限公司開具50張增值稅專用發(fā)票，處理認(rèn)定該公司在異常經(jīng)營期間開具的50張增值稅專用發(fā)票為虛開。該公司走逃失聯(lián)狀態(tài)，同時該公司通過增列增值稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報。⑦2019年5月6日，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局關(guān)于西藏某乙有限公司發(fā)票違法案件的協(xié)查回復(fù)函內(nèi)容為，上海某己有限公司給西藏某乙有限公司開具2張增值稅專用發(fā)票。發(fā)票代碼3100181130、發(fā)票號碼36970859，發(fā)票代碼3100182130、發(fā)票號碼20856652。兩家公司之間無資金往來，協(xié)查結(jié)論為該公司已走逃，認(rèn)定發(fā)票已作廢。⑧國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第一稽查局關(guān)于西藏某乙有限公司發(fā)票違法案件的協(xié)查回復(fù)函內(nèi)容為，廣州淘漉源貿(mào)易有限公司成立于2016年5月31日，法定代表人蘇華裕。2018年11月8日該公司認(rèn)定為非正常戶，無法核實上述發(fā)票業(yè)務(wù)情況，協(xié)查結(jié)果為票面信息不符；

3.文件閱辦卡、關(guān)于對西藏某乙有限公司開涉嫌逃避繳欠稅案件協(xié)查的回復(fù)主要證實，2024年1月25日，上海市公安局靜安分局經(jīng)偵支隊出具關(guān)于對西藏某乙有限公司涉嫌逃避繳欠稅案協(xié)查的回復(fù)，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)核實，上海某、上海某丙有限公司、上海某丁有限公司、上海某乙有限公司均已被國家稅務(wù)總局上海市靜安區(qū)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶。上海某丙有限公司、上海某丁有限公司、上海某乙有限公司已被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；

4.調(diào)取證據(jù)通知書、調(diào)取證據(jù)清單主要證實，2024年1月2日，日喀則市某戊安局從日喀則市稅務(wù)局稽查局處調(diào)取西藏某乙有限公司進項、銷項增值稅專用發(fā)票復(fù)印件。進項部分顯示2018年8月30日至10月期間，上海某丙有限公司增值稅專用發(fā)票100份、上海某增值稅專用發(fā)票50份、上海某甲有限公司增值稅專用發(fā)票86份、上海某乙有限公司增值稅專用發(fā)票100份、上海某丁有限公司增值稅專用發(fā)票50份、上海某戊有限公司增值稅專用發(fā)票1份、上海某己有限公司增值稅專用發(fā)票2份、長治市某丙有限公司增值稅專用發(fā)票5份、長治市某甲有限公司增值稅專用發(fā)票25份、長治市某乙有限公司增值稅專用25份、長治市某有限責(zé)任公司增值稅專用發(fā)票25份、廣州淘漉源貿(mào)易有限公司增值稅專用發(fā)票17份、連江縣信城宏圖供應(yīng)鏈管理合伙企業(yè)增值稅專用發(fā)票9份、東營市墾利區(qū)富霖石油化工有限公司增值稅專用發(fā)票27份、墾利旭升化有限公司增值稅專用發(fā)票135份的事實；

6.國家稅務(wù)總局日喀則市稅務(wù)稽查局出具的日稅稽通【2020】1號事項告知書、稅務(wù)文書送達回證主要證實，2020年7月29日國家稅務(wù)局日喀則市稅務(wù)局稽查局向西藏某乙有限公司送達稅務(wù)事項通知書，因西藏某乙有限公司未在2020年7月28日前將應(yīng)繳納的稅款2,030,675.44元、罰款974,570.24元以及相應(yīng)的滯納金繳納入庫，逾期將追究相應(yīng)責(zé)任；且該通知書于2020年7月29日被告人劉某甲簽收的事實；

7.國家稅務(wù)總局日喀則市稅務(wù)稽查局出具的日稅稽罰告【2020】7號稅務(wù)行政處罰事項告知書主要證實，（卷二9-10）2020年6月5日，國家稅務(wù)總局日喀則市稅務(wù)局稽查局向西藏某乙有限公司出具日稅稽罰告【2020】7號，對該公司少繳的稅款處以百分子五十的罰款，即增值稅罰款812,349.68元及其他稅罰款一起，共罰款974,570.24元；

8.國家稅務(wù)總局日喀則市稅務(wù)稽查局出具的日稅稽罰【2020】8號稅務(wù)行政處罰決定書主要證實，（卷二4-5）2020年7月2日國家稅務(wù)局日喀則市稅務(wù)局稽查局對西藏某乙有限公司少繳的稅款處以百分之五十的罰款，即增值稅812,349.68元、城市維護建設(shè)稅罰款56,864.48元、企業(yè)所得稅罰款91,045.18元、印花稅罰款14,310.9元、罰款總計974,570.24元。限西藏某乙有限公司自本決定送達之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)局日喀則市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局繳納入庫；

9.國家稅務(wù)總局日喀則市稅務(wù)稽查局出具的日稅稽處【2020】9號稅務(wù)處理決定書主要證實，2020年7月2日決定對其作出的處理決定為西藏某乙有限公司取得上海某己有限公司、廣州淘漉源貿(mào)易有限公司等12家公司開具的486分增值稅專用發(fā)票不予進項抵扣，尚未認(rèn)證發(fā)票不予認(rèn)證抵扣，已經(jīng)認(rèn)證抵扣的做進項轉(zhuǎn)出處理，管局已做處理部分不再重復(fù)處理，決定追繳2018年度增值稅稅款1,624,699.36元；追繳2018年度城市維護建設(shè)稅113,728.96元、教育費附加48,740.98元、地方教育附加32,493.99元，追繳2018年企業(yè)所得稅182,090.35元；追繳2018年少繳的印花稅28,621.8元。限西藏某乙有限公司自本決定送達之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)局日喀則市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局將上述稅款及滯納金繳納入庫；

11.西藏銀行業(yè)務(wù)交易賬單、中國農(nóng)業(yè)銀行交易明細(xì)主要證實，2018年8月至2019年4期間西藏某乙有限公司賬號20000013********交易明細(xì)中未見與上海、長治等9家公司有資金流；

13.調(diào)取證據(jù)通知書主要證實，2023年4月3日，日喀則市某戊安局從西藏銀行日喀則分行調(diào)取卡號62139102000********的開戶信息及2018年6月1日至2019年1月3日之間的銀行交易明細(xì)。該賬戶名為劉冬艷，未見該賬戶與上海、長治等9家公司有資金流；

15.調(diào)取證據(jù)通知書、協(xié)助查詢交易明細(xì)結(jié)果、接受證據(jù)材料清單、銀行交易明細(xì)清單主要證實，①2023年4月3日日喀則市某戊安局經(jīng)偵支隊從浦發(fā)銀行成都支行調(diào)取銀行卡號62179201********在2018年6月1日至2019年6月1日期間交易明細(xì)，該卡號的戶名韋褚某乙，2018年8月28日向劉冬艷6213910200000055515分5次共計轉(zhuǎn)賬70萬元。2023年3月24日日喀則市某戊安局從西藏銀行日喀則分行調(diào)取卡號62139102000********的開戶信息及2018年6月1日至2019年1月3日之間的銀行交易明細(xì)，該賬戶名為劉冬艷，2018年8月28日分5次收到褚某乙轉(zhuǎn)賬的70萬元。②2023年3月23日日喀則市某戊安局經(jīng)偵支隊從劉某甲處接受賬戶名劉冬艷，卡號62284800285********從2018年8月15日至2023年3月22日期間的銀行交易明細(xì)，該賬戶在2018年8月25日收到季水榮4367421213100407880的轉(zhuǎn)賬共計50萬元，2018年8月25日，該尾號5371的賬戶向馮磊62284800286********轉(zhuǎn)賬10萬元，2018年8月29日向馮磊6228480028602944275轉(zhuǎn)賬100萬元。③2024年1月22日日喀則市某戊安局偵查人員從建設(shè)銀行處調(diào)取季榮水（4367421213100407880）于2018年6月至2019年10月期間交易記錄，2018年8月25日向劉冬艷6228480028529115371賬戶上共計轉(zhuǎn)賬50萬元。

（17）情況說明主要證實，2024年2月20日，偵查機關(guān)出具證人龔政（身份證號1521041***********），現(xiàn)因住在內(nèi)蒙古自治區(qū)呼倫貝爾市，由于路途遙遠，未能前往制作詢問筆錄，經(jīng)于證人龔政協(xié)商，通過手機彩信把證人龔政的情況說明提供給辦案民警。內(nèi)容為2018年1月份左右徐宏俊以銀行卡限額為由借用證人龔政銀行卡，年末因證人龔政辭職，徐宏俊將銀行卡還給龔政；

（19）調(diào)取證據(jù)通知書主要證實，2024年7月23日，

偵查機關(guān)從日喀則市行政審批和便民服務(wù)局調(diào)取西藏某乙有限公司員工社保繳納記錄。當(dāng)日日喀則市社會保險統(tǒng)籌中心出具經(jīng)查截止目前西藏某乙有限公司從未有參保記錄的事實；

20.證人萬琦的證言主要證實，2018年6月份在山東大廈二樓喝茶的時候，我一個內(nèi)江的老鄉(xiāng)李斌把赫某甲介紹給了我，我們就認(rèn)識了。之后赫某甲再一次來到山東大廈喝茶并讓我?guī)退乙粋€會計，說他有一個朋友劉總要成立公司需要一個會計，當(dāng)時沒找到合適的會計，然后赫某甲就讓我暫時做會計，還說不會虧待我，但具體的工作也沒談過，我就答應(yīng)他了。2018年7月初，我朋友李斌和劉某甲二人在山東大廈二樓咖啡廳喝茶，當(dāng)時李斌叫我過去，通過李斌介紹在咖啡廳認(rèn)識了赫總和劉某甲。過了幾天，劉某甲、赫總和一個陌生男子來山東大廈咖啡廳，當(dāng)時劉某甲叫我?guī)退乙粋€會計，說快要成立一家公司，過了半個月左右赫總給我打電話到雅喜陽光花園一戶別墅里吃飯；當(dāng)天在飯桌上劉某甲跟我提出，公司才剛剛成立，還沒找到合適會計，請我當(dāng)兼職會計，當(dāng)時我沒同意，再幫他找找。8月13日那天，劉某甲跟我說你上班也輕松，我公司的業(yè)務(wù)量也不大，兼職做一下我公司的會計，后面我答應(yīng)幫他做兼職會計。當(dāng)時談的是每月支付8000元左右，但近做了2個月左右，我就跟他提不干了，也就沒支付我的工資。劉某甲負(fù)責(zé)公司所有業(yè)務(wù)，劉冬艷負(fù)責(zé)財務(wù)，還有一個人不認(rèn)識，共三個人。2018年8月底，我陪法人劉冬艷一起去日喀則市稅務(wù)局辦事大廳辦理稅務(wù)登記手續(xù)（稅務(wù)事項登記申請表、公司營業(yè)執(zhí)照、銀行對公賬戶開戶信息和我的身份證。）稅務(wù)登記過后的兩三天時劉某甲都稅務(wù)大廳領(lǐng)取金稅盤的。在我兼職期間一共領(lǐng)購了20張發(fā)票。發(fā)票的機器安裝完后，在雅喜陽光花園赫總租賃的別墅里，劉某甲在一張A4紙上寫了開票信息交給我，我按照劉某甲提供的開票信息開了一些發(fā)票，當(dāng)時具體的開票數(shù)目及金額記不清，我開完那些發(fā)票后劉某甲說我開票太慢了，剩余的發(fā)票就劉某甲自己開了；開票的對象好像叫天津福裕商貿(mào)。當(dāng)時劉某甲帶了一份購銷合同原件，我就按照那份合同開了發(fā)票，購銷合同好像是通過快遞拿到的，當(dāng)時裝合同的盒子是順豐快遞的，寄件人和收件人我沒看到，應(yīng)該是劉某甲或他的妻子領(lǐng)取的，不是我領(lǐng)取的。當(dāng)時購銷合同的數(shù)目和發(fā)票金額對不上，劉某甲和赫某甲也發(fā)現(xiàn)購銷合同上面的噸數(shù)小于已開具的發(fā)票上面的噸數(shù)，我給劉某甲說了之后，赫某甲讓劉某甲聯(lián)系天津公司讓其補簽購銷合同。過了幾天赫總給我拿來一份快遞，里面是缺少的購銷合同材料，但沒有物流單和過磅單，我跟劉某甲說了沒有物流單和過磅單的事，劉某甲說貨還沒到，改天補給我，后面沒有補過。西藏某乙有限公司的主要業(yè)務(wù)是精煤購銷業(yè)務(wù)，進項渠道有很多公司，大部分是上海的，銷項基本上是天津的幾家公司；進項發(fā)票部分沒有購銷合同，物流單子也不齊，而且都是汽車運輸?shù)膯螕?jù)，抵扣了大多數(shù)，當(dāng)時進項發(fā)票驗證時我發(fā)現(xiàn)有很多張發(fā)票，不符合抵扣要求就進項轉(zhuǎn)出了。進項發(fā)票部分是通過郵件發(fā)給我的，還有部分是劉某甲直接給我的。物流單子是劉某甲直接給我的，我發(fā)現(xiàn)西藏某乙有限公司的發(fā)票流、資金流特別大，但物流都是汽車運輸、也不多，物流就不正常了，物流都是始發(fā)上海、廣州等地最終全到天津。前這些記賬憑證全部在劉某甲那里，因為比起劉某甲，我和赫某甲更熟，所以赫某甲就在中間傳話，說劉某甲需要個郵箱，問我有沒有，我就把我的郵箱和密碼都給了赫某甲，記得我在西藏某乙有限公司期間只有我和劉某甲在用這個郵箱,除外了劉某甲外沒有向其他人提供我的郵箱號。2018年8月份劉某甲找我要一個郵箱，我就把我的郵箱號和密碼交給了劉某甲，具體是通過手機發(fā)給劉某甲的還是手寫交給他的記不清，2018年7月底，劉某甲還是赫某甲給我打電話說我郵箱里會收到精煤的發(fā)票掃描件，讓我區(qū)稅務(wù)局驗證抵扣，我還問發(fā)票的原件在哪里，他說原件后面會郵寄過來，然后我打開郵箱，發(fā)現(xiàn)里面是一個壓縮文件夾，有很多發(fā)票，涉及公司大概有十幾家，因為我自己不會認(rèn)證抵扣，就去上海路的稅務(wù)大廳進行了發(fā)票的認(rèn)證抵扣，當(dāng)時記得好像有2張左右的發(fā)票沒能抵扣，我也不知道發(fā)票是誰發(fā)的，但肯定是劉某甲聯(lián)系對方發(fā)到郵箱里的，因為當(dāng)時即便是赫某甲給我打的電話，也是劉某甲安排的。抵扣之后我還聯(lián)系劉某甲的老婆要付款的憑證，她說她月初去銀行拿回單，我印象里她回西藏后拿來了一些付款憑證。2018年8月底劉某甲當(dāng)著我的面打開過一個郵箱，里面是發(fā)票掃描件，其他發(fā)件箱和草稿箱都沒有打開過，現(xiàn)在顯示已讀狀態(tài)，那些狀態(tài)是警察在調(diào)查時打開的。8月10日左右，也就是抵扣之后稅務(wù)局給我打電話說抵扣的發(fā)票有點問題，我記得好像是上海的發(fā)票，我就去了監(jiān)管科，回去之后我把監(jiān)管科提醒我的三個單位還有我從公司名稱上就覺得和西藏某乙有限公司業(yè)務(wù)不符合的發(fā)票全部做了進項轉(zhuǎn)出，記得去了兩次，反正金額很大，好像有100多萬，當(dāng)時劉某甲還有點不高興，因為要補交稅款，也沒有人阻止做進項轉(zhuǎn)出。進項轉(zhuǎn)出后好像劉某甲補交過稅款，具體的我不清楚?，F(xiàn)在我的郵箱里有三個賬號的郵件，其中收件箱兩個，分別為昵稱“霹靂火”賬號16********@QQ.com,另外一個為昵稱“贏天下”，賬號22********@QQ.com,發(fā)件箱一個，賬號為1********；從霹靂火處共收到了6份郵件，從贏天下處共收到11份郵件，賬號為1********只發(fā)了一個郵件。劉某甲說公司有其他兩個員工，但我從來沒有見過其他人，因為當(dāng)時我要做工資表，聯(lián)系了這兩個人讓他們發(fā)身份信息，他們也沒有給我提供，工資表里就只有劉某甲和他的老婆。西藏某乙有限公司的網(wǎng)銀是劉某甲妻子在保管，出納也是劉某甲的妻子，公司的資金往來是劉某甲的妻子在操作，因為對公賬戶的開戶信息是劉某甲的妻子，而且我在西藏銀行和農(nóng)業(yè)銀行親眼看見過劉某甲的妻子使用西藏寶津能源實業(yè)有限公司的對公賬戶大筆轉(zhuǎn)賬。西藏某乙有限公司應(yīng)該有兩個賬戶，一個是農(nóng)業(yè)銀行的，還有一個是西藏銀行的，這整個賬戶都是劉某甲的老婆在管，包括U盾和K寶。因為平時公司的銀行對賬單都是他老婆給我的，而且之前她說過農(nóng)業(yè)銀行資金流水過大轉(zhuǎn)賬遇到困難后又在西藏銀行辦了個賬戶，后面好幾次都聽她說轉(zhuǎn)賬200萬元的話會限額之類的，而且后面辦了網(wǎng)銀之后也是他老婆拿走了，聽到過劉某甲給他老婆打電話問一些往來轉(zhuǎn)賬款到?jīng)]之類的。西藏某乙有限公司被稅務(wù)稽查以后，我通過電話向赫某甲問公司銷項發(fā)票的情況，赫某甲說在天津公司那里出來問題，我們把日喀則所欠的稅款補交就沒事了。我覺得赫某甲和劉蹙額林是關(guān)系很好的朋友，因為赫某甲非常了解西藏某乙有限公司的業(yè)務(wù)，他在公司方面的角色我就不清楚了。當(dāng)時我兼職之后發(fā)現(xiàn)西藏某乙有限公司業(yè)務(wù)量很大（發(fā)票量大，往來的公司多），本來我也是兼職的，我自己忙不過來，所以就沒再干了。當(dāng)時公司的采購、銷售還有其他的都是劉某甲在全權(quán)負(fù)責(zé)，相當(dāng)于公司的總經(jīng)理，劉某甲的老婆是公司的出納，負(fù)責(zé)公司所有的銀行往來，當(dāng)時聽說公司的貨運也是她在管，反正我見過兩次她在農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬，有一次還因為轉(zhuǎn)款額度大被限額了。我從始至終感覺赫某甲是劉某甲的好朋友，我和劉某甲處理公司業(yè)務(wù)的時候赫某甲就會做飯之類的，大部分還是劉某甲在掌握公司的事情，劉某甲不在日喀則時赫某甲就會幫劉某甲處理公司的事情，至于褚某乙我根本就不認(rèn)識他，后來公安問我的時候才知道有個褚某乙這個人。我覺得罪奇怪的是采購方的一些公司感覺本身就不具備精煤飛經(jīng)營范圍，比如那些制造公司。我的理解是可能當(dāng)時劉某甲他們自己采購了個人的煤，沒有進項票，然后就找了幾家公司開了進項的票進項抵扣，這十幾家公司里面應(yīng)該存在這種情況；

22.證人張會民的證言主要證實，我認(rèn)識王桂誼，我們是朋友。2018年8月份，王桂誼問我有沒有認(rèn)識做商貿(mào)公司的人，我在吸毒時認(rèn)識一個自稱是做商貿(mào)公司的，我就把那個人的聯(lián)系方式提供給了王桂誼，后來具體他們做了什么我不知道。那個人姓郝，東北人，外號叫小不點兒，電話號13080******。我不認(rèn)識叫馮磊的人，我沒有給王桂誼提供過馮磊的一個農(nóng)行賬戶，王桂誼也沒有給我發(fā)過需要開票的公司信息；

24.證人魯永芳的證言主要證實，2018年8月31日，我的銀行卡6228480028715132479的農(nóng)行卡上收到對方賬戶“龔政”的40萬元，這筆錢是“力哥”還給我的錢，因為2018年中我在天津市里認(rèn)識的一個朋友“力哥”，當(dāng)時借走了我40萬元現(xiàn)金，然后我把錢轉(zhuǎn)給我媽媽王艷華?！傲Ω纭钡拿趾孟窠薪鹆Γㄒ糇g），天津市人，好像長期居住在上海，他的司機好像是姓龔，還有當(dāng)時跟力哥一起跑業(yè)務(wù)的有一個叫郝曉明的人，但我不知道郝曉明的具體信息。我能辨認(rèn)力哥；

26.證人郝金旺的證言主要證實，我是因為涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2019年11月21日被公安局刑事拘留，2021年6月30日被法院判處有期徒刑五年，現(xiàn)正在服刑中。我沒借過龔政的銀行卡，龔政是徐泓俊的司機，我和徐泓俊是朋友，我額外號叫“利哥”，徐泓俊的外號叫“余哥”，化名叫陳紹州。我認(rèn)識魯永芳，我沒有從魯永芳處借過錢。我通過龔政的銀行卡向魯永芳轉(zhuǎn)的40萬元是什么錢我不記得了，在2018年我沒給西藏地區(qū)虛開過專用發(fā)票，我也不認(rèn)識劉某甲、褚某乙、赫某甲這些人；

28.證人曲扎加措的證言主要證實，西藏某乙有限公司負(fù)責(zé)人劉某甲的朋友扎旺是我父親的好友。2018年9月10日左右，我去扎旺、劉某甲、赫某甲住處洽談他們?nèi)齻€人出資成立一家西藏桑彌藏香文化傳播有限公司事宜，當(dāng)時他們?nèi)硕颊f目前沒有資金投入，這件事就這樣黃了。當(dāng)庭，扎旺、劉某甲和赫某甲告訴我，西藏某乙有限公司有筆資金需要從對公賬戶轉(zhuǎn)到個人賬戶，有權(quán)西藏某乙有限公司的對公賬戶無法轉(zhuǎn)賬，希望通過我公司轉(zhuǎn)賬。2023年9月12日早上，我區(qū)銀行辦理轉(zhuǎn)賬額度提升業(yè)務(wù)，下午去拿著銀行轉(zhuǎn)賬工具K寶去日喀則市桑珠孜區(qū)雅喜陽光園與赫某甲、劉某甲、我父親和我一起在劉某甲的筆記本電腦上進行了292.2萬元轉(zhuǎn)賬操作。2018年9月13日，在桑珠孜區(qū)龍江路崗底斯家園西藏寶津能源實業(yè)有限公司辦公室，我和劉某甲一起在劉某甲的筆記本電腦上進行了488.75萬元的轉(zhuǎn)賬。以上資金按照劉某甲的要求，全部轉(zhuǎn)給劉某甲的妻子劉冬艷個人賬上，具體轉(zhuǎn)賬操作是劉某甲實施的；

31.職務(wù)證明主要證實，①2019年3月19日西藏寶津

能源實業(yè)有限公司出具證明，劉某甲（身份證號碼）自2018年8月至今擔(dān)任西藏某乙有限公司總經(jīng)理職務(wù)，負(fù)責(zé)公司全部日常管理工作。②2019年3月19日西藏某乙有限公司出具證明，萬琦（身份證號碼5103031972********）在2018年8月至10月期間在西藏某乙有限公司擔(dān)任財務(wù)負(fù)責(zé)人；

34.接受證據(jù)材料清單主要證實，2024年1月15日，

偵查機關(guān)辦案民警從證人萬琦處接受光盤一張，4.7GDVD所占內(nèi)存為332MB的光盤；

37.調(diào)取證據(jù)通知書主要證實，①2023年5月17日，

偵查機關(guān)從國家稅務(wù)總局日喀則市稅務(wù)局稽查局調(diào)取上海藍黛印刷科技有限公司、上海某丁有限公司、上海某乙有限公司、上海某（普通合伙）、上海某丙有限公司、上海會燕實業(yè)有限公司、上海某戊有限公司納稅申報情況，涉稅違法情況等材料。②2024年7月23日，偵查機關(guān)國家稅務(wù)總局日喀則市稅務(wù)局稅款損失證明；實際繳納稅款記錄證明；發(fā)票明細(xì)；進項轉(zhuǎn)出情況；

39.情況說明主要證實，2024年8月15日，偵查機關(guān)

出具說明，2020年12月29日，國家稅務(wù)總局日喀則市稅務(wù)稽查局向經(jīng)偵支隊移送西藏某乙有限公司涉嫌逃避繳納稅款案，并移送相關(guān)證據(jù)材料，《關(guān)于西藏某乙有限公司逃避繳納稅款案件的調(diào)查報告》、《稅務(wù)處罰決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)文書送達回證》、調(diào)查筆錄、劉某甲和萬琦職務(wù)證明、銀行交易明細(xì)及增值稅專用發(fā)票等材料；

41.辨認(rèn)筆錄主要證實，①2024年3月20日，證人赫某甲對兩組每組10張男性免冠照片進行辨認(rèn)后指出第一組中4號照片就是當(dāng)時跟褚某乙在一起的王建；第二組中10號照片上的男子就是與劉某甲合伙的褚某乙。②2024年1月30日，證人劉冬艷在見證人黃達偉的見證下，對兩組每組10張不同男性免冠照片進行辨認(rèn)后指出，第一組中1號照片上的男子就是西藏某乙有限公司的實際控制人之一褚某乙；第二組照片中7號照片上的男子就是西藏某乙有限公司的實際控制人之一赫某甲。③2023年3月23日，證人王桂誼對一組12張不同男性免冠照片進行辨認(rèn)后指出8號照片的男子就是向劉某甲提供發(fā)票的張會民。④2024年2月22日，證人張會明在見證人褚某乙的見證下對一組10張不能男性免冠照片進行辨認(rèn)后指出3號照片上的男子就是自己向王桂誼介紹的姓赫的(外號：小不點兒)那個人，即王建（附件省福州市長樂區(qū)）。⑤2024年2月5日，證人魯永芳在見證人劉埇的見證下，對一組10張不同男性免冠照片進行辨認(rèn)后指出4號照片的男子就是“力哥”，即郝金旺。⑥2024年2月1日，證人禹紹巖于在見證人張強的見證下，對一組10張不能男性免冠照片進行辨認(rèn)后指出3號照片的男子就是從自己處借用銀行的人劉某甲，天津市靜海人。⑦2024年2月27日，證人徐鴻俊對一組10張不同男性免冠照片進行辨認(rèn)后指出8號照片的男性就是自己從龔政處借用一張農(nóng)行卡后提供給東北籍的人，即郝曉明。⑧2024年3月25日，證人王建在見證人杜志勇的見證下，對一組10張不同男性免冠照片進行辨認(rèn)出指出7號照片的男性就是借用自己銀行卡、網(wǎng)銀和身份證的王建，系長樂市潭頭鎮(zhèn)人。⑨2024年2月22日，證人褚某乙對一組10張不同男性于經(jīng)辨認(rèn)指出3號照片上的男性就是2018年我向劉某甲介紹的天津泰格瑞斯的股東王建，（福建省福州市長樂區(qū)）。

42.戶籍證明主要證實，被告人劉某甲，身份證號碼

XXX，已年滿18周歲，達到應(yīng)負(fù)完全刑事責(zé)任；

43.到案經(jīng)過主要證實，2023年4月10日，日喀則市某戊安局經(jīng)偵支隊民警對被告人劉某甲在網(wǎng)上追逃，后被告人劉某甲因涉嫌詐騙案被取保候?qū)徠陂g失聯(lián)，被天津市靜海區(qū)東城區(qū)派出所民警抓獲，并羈押于天津市靜海區(qū)看守所。2023年10月18日經(jīng)偵民警趕往天津市靜海區(qū)東城派出所對接并將其接受，19日押解到日喀則市看守所，劉某甲到案過程始終予以配合、沒有抗拒、阻礙、拒絕、逃跑等行為；

44.辦案協(xié)作函、情況說明主要證實，2024年8月2日偵查機關(guān)向天津市靜海區(qū)公安局發(fā)辦案協(xié)作函，調(diào)取被告人劉某甲有無前科材料及證明；西城派出所于2024年8月5日出具說明，截止查詢之日，未發(fā)現(xiàn)該人在我轄區(qū)內(nèi)有犯罪記錄；

45.扣押決定書、接受證據(jù)材料清單主要證實，2023年10月19日偵查機關(guān)從被告人劉某甲處扣押一部蘋果牌和一部三星牌手機，且接受面值為百元的70張人民幣（70萬元）的事實；

4.證人劉冬艷的農(nóng)業(yè)銀行尾號5371的交易明細(xì)三張主要證實，季榮水于2018年8月28日分10筆，10筆共計50萬元轉(zhuǎn)向劉冬艷，其中10萬元劉冬艷于2018年8月25日轉(zhuǎn)至馮磊的賬戶上。2018年8月29日劉冬艷從西藏銀行處轉(zhuǎn)存至這個農(nóng)業(yè)銀行80萬元后，接著向這個馮磊轉(zhuǎn)了100萬元，共計向馮磊轉(zhuǎn)了110萬元的一個事實；

5.赫某甲的詢問筆錄三張主要證實，①所以的開票信息都有褚某乙提供的一個事實，褚某乙將所有的開票信息發(fā)給赫某甲的一個事實。②已開好的發(fā)票由財務(wù)萬琦通過郵箱賬戶，按照褚某乙的指示進行操作。③2018年8月至9月期間，褚某乙提供賬戶，大額的資金褚某乙讓赫某甲過賬，赫某甲按照褚某乙的要求，將資金轉(zhuǎn)給貨主。④2018年8月28日劉某甲拘留一個，在拘留期間，赫某甲聯(lián)系褚某乙溝通對接的一個事實。該組證據(jù)以及結(jié)合以上流水的一些證據(jù)，能夠進一步證實褚某乙是西藏某乙有限公司的主要責(zé)任人的事實；

6.天津市公安局靜海分局的拘留證、變更拘留期限的通知主要證實，劉某甲于2018年8月28日拘留的事實，結(jié)合上一組證據(jù)以及公訴機關(guān)向法庭舉示開票的一些認(rèn)證抵扣的一些時間，該具體做一些認(rèn)證抵扣也好，還是具體一些行為轉(zhuǎn)向的時間，劉某甲是不在場的證據(jù)，就是劉某甲本人沒有作案時間；

7.日喀則市桑珠孜區(qū)公安局提請批準(zhǔn)的逮捕申請書主要證實，偵查機關(guān)偵查查明褚某乙和劉某甲為了抵扣稅款，褚某乙出資120萬元，要求讓劉某甲購買增值稅專用發(fā)票；

8.證人萬琦的詢問筆錄主要證實，①萬琦是由赫某甲招聘作為某戊公司的會計，尤其安排指使稅務(wù)登記。②赫某甲讓劉某甲聯(lián)系天津公司，讓其補簽購銷合同。③赫某甲安排會計萬琦發(fā)票郵寄給天津公司。④稅務(wù)稽查以后萬琦通過電話向赫某甲詢問某戊公司涉案的銷項情況，其陳述天津公司那里出了問題，我們把所欠的稅款補交就沒事了。所以以上的問題筆錄中陳述能夠證實赫某甲也是本案涉案公司的主要負(fù)責(zé)人之一；

9.情況說明主要證實，涉案的褚某乙向日喀則市稅務(wù)稽查局出了一份情況說明。該組證據(jù)的證明目的是，褚某乙是自認(rèn)涉案公司西藏某乙有限公司的業(yè)務(wù)經(jīng)理，并且在這個情況說明上簽字。

上述證據(jù)經(jīng)法庭質(zhì)證，均具有證明效力，可以用作定案證據(jù)。

本院認(rèn)為，西藏某乙有限公司于2018年8月9日成立，為一般納稅人。以虛抵進項稅額為欺騙、隱瞞手段，逃稅數(shù)額巨大，且占應(yīng)納稅額19.85%；被告人劉某甲明知國家稅務(wù)總局日喀則市稅務(wù)局稽查局對西藏某乙有限公司作出《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)行政處罰事項告知書》及《稅務(wù)事項通知》后仍未繳納稅款，其行為觸犯了刑律，構(gòu)成逃稅罪。公訴機關(guān)指控被告人劉某甲犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的罪名，本院不予支持，其理由如下：西藏某乙有限公司從上海某甲有限公司等9家公司開具共計418份增值稅專用發(fā)票的事實是存在，但該虛開及認(rèn)證、抵扣行為系被告人劉某甲所實施的證據(jù)不足。從現(xiàn)有證據(jù)看證人王桂誼的證言與被告人第一次訊問筆錄內(nèi)容相對吻合，但被告人第一次筆錄制作過程偵查機關(guān)未進行全程同步錄音錄像，只有筆錄的最后簽字捺印部分才有同步錄音錄像，根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百二十三條之規(guī)定，本院予以排除被告人第一次訊問筆錄。另，418份增值稅專用發(fā)票的虛開、認(rèn)證及抵扣期間被告人劉某甲因其他案件原因臨時羈押在日喀則市看守所，也無其他證據(jù)證實該行為是被告人劉某甲所安排。辯護人提出，被告人劉某甲的行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，及提出的假設(shè)被認(rèn)定為其構(gòu)成其他罪名，具有以下從輕或減輕處罰情節(jié)，被告人系初犯、在羈押期間表現(xiàn)良好的意見本院予以采納。鑒于，被告人在偵查階段退繳70萬元作為補繳稅款、羈押期間表現(xiàn)良好，量刑時可以酌情從輕處罰。依照《中華人民共和國刑法》第二百零一條、第五十二條、第五十三條、第六十四條、最高人民法院、最高人民某己《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》第一條第一款第三項、第二條第一款之規(guī)定判決如下：

一、被告人劉某甲犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，并處罰金六萬元人民幣。（罰金自本判決生效后十日內(nèi)一次性繳納。）

（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2023年10月18日起至2026年10月17日止）。

三、扣押在案的一部黑色蘋果手機、一部黑色折疊三星

手機依法退還給被告人劉某甲。

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向西藏自治區(qū)日喀則市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份副本兩份。

審判長　 　宗　吉

審判員　 尼瑪倉決

二〇二五年二月十四日

書記員　 　卓　瑪