21世紀(jì)最重要的稅收改革，正在路上！影響有多大？

3月底，國家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部就《稅收征收管理法（修訂征求意見稿）》向社會(huì)公眾公開征求意見。

《稅收征收管理法》作為稅法體系的重要組成部分，雖然屬于程序法范疇，它的主要目的也只是規(guī)范稅收征納的具體程序。

但每次《稅收征收管理法》的修訂都伴隨著更大范圍稅制改革。

而稅制改革既關(guān)乎國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政策執(zhí)行穩(wěn)定性的宏觀層面，也與每個(gè)生產(chǎn)者和消費(fèi)者切身相關(guān)。

從需要交多少稅，怎么交？這些稅對(duì)個(gè)人來說是好是壞？到國家征收的這些稅用來做了啥？

接下來，柏年將層層剝繭，為你深度解答。

一、分稅制改革：重塑央地財(cái)政與稅收體系

1994年的分稅制改革，可以說是不僅在中國現(xiàn)代財(cái)政史上，在中國經(jīng)濟(jì)史上，也都是具有里程碑意義的重大事件。

1978年改革開放后，一省一定的財(cái)政“包干制”讓財(cái)力向地方嚴(yán)重傾斜，地方截留中央收入的現(xiàn)象非常普遍（如1992年廣東上繳比例僅9%），經(jīng)濟(jì)過熱與諸侯經(jīng)濟(jì)并存。

這就導(dǎo)致了中央財(cái)政入不敷出，赤字?jǐn)U大，不得已還出現(xiàn)了向地方借錢的無奈之舉。

到了1990年代初，中央財(cái)政陷入了嚴(yán)重危機(jī)，中央政府面臨前所未有的“弱中央”的狀態(tài)。中央財(cái)政赤字都非常嚴(yán)重、財(cái)力非常薄弱，使那些需要國家財(cái)政投入的國防、基礎(chǔ)研究和各方面必需的建設(shè)資金嚴(yán)重匱乏，宏觀調(diào)控能力嚴(yán)重不足。

1993年，中央財(cái)政收入為957億元，僅占全國財(cái)政收入的22%；地方財(cái)政收入3391億元，占78%。

時(shí)任國務(wù)院副總理朱镕基在一場談話中坦言，“目前中央財(cái)政十分困難，已經(jīng)到了難以為繼的地步。”

為改變中央財(cái)政的困境，一場全國財(cái)稅領(lǐng)域的改革被提上議程。

1993年，經(jīng)過與地方政府長達(dá)大半年的溝通，分稅制改革最終落地，于1994年1月1日起正式實(shí)施。它徹底重塑了中央政府與地方政府的財(cái)政關(guān)系，形成了全然不同的國家財(cái)政脈絡(luò)。

分稅制改革，將財(cái)政收入進(jìn)行了劃分，分為中央收入、地方收入，中央與地方共享收入。其中，央地共享收入的主體是增值稅，按照中央75%、地方25%的比例分配。

于是，中央財(cái)力得以迅速增強(qiáng)，中央財(cái)政收入占比從1993年的22%升至1994年的55%。而中央通過轉(zhuǎn)移支付，促進(jìn)了全國基本公共服務(wù)均等化。新的收支體系，也帶來了預(yù)算的硬約束，使政府預(yù)算公開常態(tài)化。

為配合財(cái)政收入劃分，后來又建立起國稅與地稅兩套獨(dú)立的征收系統(tǒng)。

而隨著1990年代市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國也亟需建立一個(gè)與市場經(jīng)濟(jì)相匹配的稅收制度。

于是1994年，金稅一期工程開始，主要解決的是當(dāng)時(shí)開增值稅假發(fā)票之風(fēng)盛行的問題。

我們都知道，增值稅是我國的第一稅種，至今在我國稅收中占比近40%。但是在90年代，開增值稅假發(fā)票的現(xiàn)象非常普遍。

例如，企業(yè)在報(bào)稅的時(shí)候，虛構(gòu)一項(xiàng)上游進(jìn)貨成本、并且提供相應(yīng)的假增值稅發(fā)票，由此就可以減少明面上的利潤，偷稅漏稅。

而稅收機(jī)關(guān)呢？因?yàn)槿耸钟邢蓿豢赡芎瞬槊恳还P進(jìn)貨是否真實(shí)，于是就給了偷稅者以可乘之機(jī)。

所以，在1995年國家修訂了《稅收征收管理法》，規(guī)定增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定企業(yè)印制，從源頭加強(qiáng)發(fā)票管理的規(guī)范性。

這次修訂確保了稅收收入穩(wěn)定，為預(yù)算收入提供可靠來源。

二、稅改如何塑造“中國奇跡”？

而在分稅制改革后，中央宏觀調(diào)控能力質(zhì)變提升。

中央可以通過財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、稅收優(yōu)惠和公共投資等手段調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，促進(jìn)區(qū)域均衡發(fā)展和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。

不僅為三峽工程、南水北調(diào)、高速鐵路網(wǎng)等重大戰(zhàn)略基建項(xiàng)目提供支撐；還以豐富的財(cái)政實(shí)力成功應(yīng)對(duì)1997年亞洲金融危機(jī)、2008年全球金融危機(jī)、2020年新冠疫情，起到了經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定器的作用。

而地方政府為追求稅收快速增長，紛紛改善營商環(huán)境、加大基礎(chǔ)設(shè)施投資，推動(dòng)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)競爭與協(xié)同發(fā)展。

比如，擴(kuò)大了對(duì)交通、能源、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的投入。

1994–2010年間，中國基礎(chǔ)設(shè)施投資年均增速超過12%，為工業(yè)化和城鎮(zhèn)化提供了有力支撐。

中國從此化身基建狂魔，中國經(jīng)濟(jì)迎來了快速發(fā)展。

之后的幾次稅制改革也直接影響著中國的經(jīng)濟(jì)。

比如2006年取消農(nóng)業(yè)稅，縮小城鄉(xiāng)差距，釋放農(nóng)村消費(fèi)潛力；2016年?duì)I改增，促進(jìn)服務(wù)業(yè)和制造業(yè)發(fā)展，推動(dòng)中國稅制與國際接軌；2018年個(gè)稅改革，起征點(diǎn)從3500元提至5000元，直接提振家庭消費(fèi)。

而前面提到的期間四次稅收征管法修訂，2001年修訂支撐企業(yè)所得稅統(tǒng)一，2015年修正助力營改增，也配合中國的稅制改革為中國經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展構(gòu)建框架。

三、新一輪稅收改革，正在路上

但1994年的分稅制改革仍遺留了一些問題。

比如稅制改革雖調(diào)整了收入分配，但未同步明確事權(quán)劃分，導(dǎo)致地方政府承擔(dān)大量公共服務(wù)支出（如教育、醫(yī)療）而財(cái)力不足。而且當(dāng)時(shí)的《預(yù)算法》雖規(guī)范了地方預(yù)算資金使用，但沒有從根本解決這一矛盾，為后續(xù)土地財(cái)政和地方債務(wù)問題埋下伏筆。

一些地方政府因過度舉債融資，加劇了債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分地區(qū)面臨著非常大的財(cái)政壓力與系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。特別在2018年之后國家主動(dòng)刺破地產(chǎn)泡沫，地產(chǎn)市場快速萎縮后，地方嚴(yán)重依賴土地財(cái)政的傳統(tǒng)模式失效。

除此之外，當(dāng)前我們還面臨著同美國之間不可避免的貿(mào)易摩擦。當(dāng)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)面臨巨大沖擊時(shí)，依然需要政府支出做托底。

柏年在之前的文章中，詳細(xì)分析了未來國內(nèi)將有提振消費(fèi)、鼓勵(lì)生育、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷等一系列補(bǔ)貼政策的落地。感興趣的朋友，可以回看。

而這些，都需要廣泛的財(cái)政做支撐。

值得一提的是，上一次的大幅修訂《稅收征收管理法》還是在2001年。當(dāng)時(shí)也是中國經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)刻，如同今天這般情景。

那這一次的修訂是為了配合之前或之后可能到來的，哪一項(xiàng)稅制改革？

2025年這次的修訂征求意見稿稅制改革的目的又是什么呢？

為什么說稅制改革和稅收改革都如此重要？

在2024年3月份的兩會(huì)公報(bào)中，有關(guān)高層提出：“謀劃新一輪財(cái)稅體制改革，落實(shí)金融體制改革部署，加大對(duì)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)稅金融支持。”

柏年在去年的文章中，深度分析過中國未來稅改的三個(gè)方向：

第一個(gè)大方向，增值稅“降稅”和消費(fèi)稅“加稅”，將會(huì)是中國稅改的大趨勢(shì)；

第二個(gè)大方向，則是擴(kuò)大直接稅、財(cái)產(chǎn)稅的征收；

財(cái)稅改革的第三個(gè)方向，也是和大家切身相關(guān)的，就是中央財(cái)政，未來要承擔(dān)更多的公共服務(wù)功能。

而在這一次的修訂中，增加了適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展、對(duì)接個(gè)稅改革、強(qiáng)化納稅人權(quán)益保護(hù)的創(chuàng)新規(guī)定。

特別是，這幾年國內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展實(shí)在太快，國內(nèi)稅收征管體系嚴(yán)重滯后。國家對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)等新業(yè)態(tài)監(jiān)管空白，讓個(gè)人網(wǎng)店、主播偷漏稅頻發(fā)（如薇婭案）。而且傳統(tǒng)“以票控稅”難以應(yīng)對(duì)灰色收入、現(xiàn)金交易等逃稅漏洞。

這次2025年稅收征管法的修訂將與金稅四期聯(lián)動(dòng)，兩者一同完善稅收系統(tǒng)滯后行業(yè)發(fā)展的漏洞。

稅收征管法修訂將跨部門信息共享，全民納稅人識(shí)別號(hào)，2023年已經(jīng)進(jìn)行的金稅四期利用大數(shù)據(jù)監(jiān)控，將過往的“以票控稅”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙詳?shù)控稅”，打擊虛開發(fā)票、私戶避稅。

四、對(duì)普通人的影響

回顧歷史，每一次稅收征收修訂都伴隨著稅改；而稅改成功之后，國家都會(huì)展開新一輪降稅。

例如1998年第二次稅改，增值稅收入大增，此后國家便取消了延續(xù)2000余年的農(nóng)業(yè)稅。

2013年第三次稅改，國家稅源更加多樣化，使得增值稅在2016、17、18年連續(xù)3年下調(diào)。

所以，柏年可以在這里大膽預(yù)言，如果2025稅收修訂和金稅四期大獲成功，若富人偷漏稅減少，國家可能推動(dòng)新一輪普惠性降稅，比如提高個(gè)稅起征點(diǎn)。

新一輪稅收改革正在路上。后續(xù)，關(guān)于稅改出臺(tái)的相關(guān)政策，如何影響到我們每一個(gè)人，柏年會(huì)在私密圈子【柏年的財(cái)富圈】里為大家做深度的解讀。