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近幾年來，隨著技術的進步，特別是AI技術的快速發展，財務管理工作在發生著前所未有的變化。AI技術的應用不僅大大提高了財務管理工作的效率和價值，也進一步加快了企業數字化轉型的速度。

01

AI在財務管理中的應用與趨勢

AI是指計算機系統或算法模仿人類智能行為的能力，基于其能力水平可以分為弱AI、強AI和超級AI三個層次。目前，存在的唯一的AI類型是弱AI，也被稱為狹義AI，它被設計和訓練，用于執行特定的任務。盡管它可能比人類更快、更好地完成指定的任務，但它適用的范圍和應用的對象非常有限，無法超出其設定的范圍。強AI和超級AI，即人工通用智能和人工超級智能，目前仍然處于理論階段，前者具備學習和執行人類能夠完成的各種任務的能力，后者則可能在思考、推理、學習和其他認知能力上全面超越人類智能。

AI在財務管理領域的應用場景

IMA管理會計師協會近期發起的主題為“全球視角下人工智能對財會和金融行業的影響”的研究項目，對來自中國、美國、印度、歐洲等國家和地區的40多位財務高管進行了深度訪談。并從這些高管的反饋當中，選取了4個實際的AI在管理會計當中的應用場景：案例一是AI推動了財務管理的轉型，案例二是AI簡化了包括開票、付款、對賬、稅務管理和財務報告等財務工作，案例三是AI賦能了存貨和供應鏈管理，案例四是AI在醫院財務管理上的應用場景。

基于這些具體的應用，IMA發布的研究報告指出，AI技術在會計和金融領域的整合，為創新和生產力帶來了重大的機遇。AI將會自動化許多財會流程，會有越來越廣泛的應用場景。AI的驅動算法可以通過高級數據分析為財務專業人員提供實時洞察，從而為企業決策提供依據。比如，識別趨勢和優化策略使財務管理的職能角色加快向組織的業務合作伙伴進行轉變。為了在AI時代保持相關性和競爭力，專業人士要學習和提升相關的技能，以便適應變化，擁抱變革，承擔新的角色。

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財會領域人機協作所需技能

圖1來源于2023年世界經濟論壇發布的《2023年未來就業報告》，該圖表顯示了在AI時代十項重要的技能，這些技能被分為五個大類，分別是認知技能、自我能效、管理技能、技術技能以及與他人協作的技能。其中認知技能里的分析性思維和創新性思維排在十項技能里的前兩位。這也說明，隨著AI自動化處理日常任務，專業人士的關注點將明顯轉向高階的思維，轉向在不確定性中做決策以及戰略規劃等范疇。在自我能效類別中，保持好奇心和終身學習是重要的技能，這也是專業人員職業發展的基本要求。

圖1 AI時代重要的十項大技能

近年來，許多組織的財務職能已經由以會計和報告為主的職能轉變為側重洞察生成、價值創造和決策支持的業務合作伙伴角色。隨著組織開始采用AI技術，財務作為企業合作伙伴的價值也變得更加重要。要實現最顯著的生產提升和績效改進，人類和AI需要通過人機智能協作框架來共同工作。一方面，人類既要對機器進行大量訓練，使其完成預期的任務，又要解讀機器執行任務之后產出的結果，還要建立完善的確保人工智能安全運行的內部控制和治理機制，使其能持續使用。另一方面，機器能夠幫助人類進一步增強人類的認知能力，加強人們之間的互動交流，如客戶和員工之間的互動，以及把人類的技能進一步機器人化。

為了將人機智能協作框架更好地應用在財會領域，并幫助財會專業人士在AI的大環境中盡快實現轉型，從CFO（首席財務官）到初級的財務團隊員工，財務團隊各個層面的成員都需要培養一系列新的技能和知識，包括采用技術的能力、機器訓練的能力、解讀AI產出結果的能力和維持AI持續使用的能力（圖2）。每一大類能力里面都包括了一些具體的能力說明。這些能力也呼應了世界經濟論壇發布的AI時代十項重要的技能。

圖2 財會領域人機協作所需技能

02

迎接AI時代的挑戰

有關AI在財會領域應用當中的挑戰，已經有一些類似的研究。比如德勤發布的報告中指出，挑戰主要來自數據治理及能否招聘到合適的人才來管理數據價值鏈。另外，有些研究聚焦在倫理和道德的層面，有些則關注內控和管理的風險。

IMA發布的研究報告更加全面地揭示了四個主要因素帶來的挑戰。它們分別是人的因素、技術與數據的因素、運營的因素以及倫理治理方面的因素。根據受訪者的反映，人的因素和運營的因素占比最大，其次是倫理治理方面的因素及技術與數據的因素。

人的因素主要包括缺乏高層領導者的關注和支持。企業AI戰略的實施和數字化轉型無疑是“一把手”工程，高層的支持和推動是成功的關鍵。此外，企業的財務團隊缺乏與AI合作所需要的技能，缺乏利益相關者的認同。這里的利益相關者主要是指從CFO到財務團隊的初級員工，各個層級的團隊成員。財務高管可能擔心無法對AI的技術進行有效的管理和控制，而初級員工可能擔心自己的工作會被AI所取代，從而抗拒AI技術的應用。

技術與數據的因素主要包括三個方面。44%的受訪者認為挑戰集中于AI技術本身，33%的受訪者認為數據的可用性和質量是AI在財會領域應用的主要障礙，23%的受訪者認為企業的數字化成熟度是挑戰之一。有的企業還處在數字化的初級階段，無法進入全面應用AI技術的階段。

運營的因素挑戰主要集中在兩個方面。33%的受訪者認為挑戰存在于跨職能協作AI的應用，要求財會人員在數字化的過程中與數據專家、IT人員、運營部門和其他部門深度合作。另外有三分之一的受訪者還指出了資源管理的重要性，缺乏AI實施所需要的資源，以及團隊和項目管理的技能不足，將阻礙AI技術帶來的潛在轉型。

在倫理治理方面的因素中，40%的受訪者表達了對AI倫理的擔憂，并強調了數據完整性的重要性，以此減輕數據偏差所帶來的風險。

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基于上述四個方面所存在的挑戰，該報告就如何應對挑戰給出了建議。比如，在人的因素上，要使用自上而下的方法，培養和吸引AI方面的人才。在技術與數據的因素上，要學習和熟悉AI技術，評估企業的數字化程度，提高數據的質量。在運營的因素上，實施AI戰略要進行充分的成本收益分析，提升資源管理能力，進行流程再造。在倫理治理方面的因素上，要確保數據的安全，制定完善的治理規則和方案，管理好AI與應用相關的風險。

上述應對挑戰的各種舉措，其實都屬于管理會計的實踐應用范疇。可以說，企業成功實施AI戰略、廣泛應用AI技術的關鍵在于管理會計的實施和管理會計人才的培養。對于IMA來說，其重要使命之一就是在全球范圍內培養國際化的管理會計人才。

IMA對管理會計人才所需具備的能力素質進行了明確的定義，并根據技術的進步、知識的更新以及市場對人才需求的變化，實時更新能力素質的要求。IMA新版的管理會計能力輸出框架定義了管理會計人才所需具備的六大核心知識領域，包括領導力、戰略規劃和績效、報告和控制、商業敏銳度和運營、技術和分析，以及核心的職業道德和價值觀。該框架針對各個知識領域細化了相應的能力素質要求，并按照從入門級到專家級五個級別分別列舉了相應的知識、技能與能力。該框架為管理會計行業的技能評估、職業發展和人才管理提供了有效的指引。

為了培養管理會計人才，IMA發布了大量的聚焦管理會計發展前沿的研究報告，如ESG、AI智慧財務等，并出版了一系列的管理會計出版物，如《戰略財務》雜志、《IMA管理會計能力提升與高質量發展》系列叢書等，旨在通過這些研究報告和出版物，幫助財會專業人員了解行業發展趨勢和管理會計的最佳應用實踐案例。IMA還為會員提供了大量免費的、持續教育的課程，并通過組織線上和線下的專業活動，為管理會計人才建立了豐富的交流平臺。

同時，IMA還打造了兩個高質量的專業認證產品，并以此為主要抓手來進行管理會計人才的培養。一是為幫助初級財會人員或非財會背景的商業專業人士，協會推出了財務和管理會計（FMAA）認證項目。該項目的英文考試于2024年3月在全球多個國家同時開展；2024年5月26日，首次舉辦了中文的FMAA考試。二是得到了全球管理會計專業人士和雇主廣泛認可的CMA注冊管理會計師認證。該認證自1972年推出以來，全球的CMA持證者已經超過了14萬人。得益于財政部近年來大力推廣管理會計，也得益于IMA在中國區的廣大合作伙伴的鼎力支持，中國區的CMA持證者增長迅速，目前已經成為IMA全球市場中CMA持證者最多的區域之一。CMA認證也得到了北京、上海、天津等諸多地方政府的認可，并被納入國際高端人才培養和支持的政策中。

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