虛開發(fā)票罪，解釋施行前虛開250萬元以上現(xiàn)能否認(rèn)定情節(jié)特別嚴(yán)重

審理法院：黑龍江省黑河市愛輝區(qū)人民法院

1.基本案情

黑河A牧業(yè)有限公司在經(jīng)營期間，因A牧業(yè)公司需要支付對外借款利息及部分勞務(wù)費(fèi)、壓窖費(fèi)，因上述款項(xiàng)不能在財(cái)務(wù)賬目核銷，經(jīng)某某牧業(yè)公司董事長劉某九同意，副董事長劉某生指使副總經(jīng)理胡某英聯(lián)系有開具發(fā)票資質(zhì)的公司為A牧業(yè)公司虛開發(fā)票，胡某英遂聯(lián)系被告人董某。

2015年5月至2016年2月間，董某在明知A牧業(yè)公司與哈爾濱B勞務(wù)派遣有限公司沒有真實(shí)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的情況下，介紹哈爾濱B勞務(wù)派遣有限公司向黑河A牧業(yè)有限公司虛開黑龍江省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票十一張，總金額565.9196萬元。

董某按照票面金額2.5%收取好處費(fèi)后與哈爾濱B勞務(wù)派遣有限公司負(fù)責(zé)人董某麗（真實(shí)身份不詳）按比例分成，董某共計(jì)獲取違法所得84888元。

2024年5月17日，被告人董某在哈爾濱市被公安機(jī)關(guān)抓獲。到案后，董某上繳違法所得人民幣84888元。

2.公訴機(jī)關(guān)指控

公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人董某明知沒有真實(shí)勞務(wù)服務(wù)的情況下，介紹哈爾濱B勞務(wù)派遣有限公司向黑河A牧業(yè)有限公司虛開發(fā)票，并協(xié)助回流資金，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任；本案系共同犯罪，被告人董某系主犯；被告人董某到案后能如實(shí)供述自己的罪行，且認(rèn)罪認(rèn)罰，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二十五條第一款、第二十六條第一款、第六十七條第三款，《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條之規(guī)定對其處罰。

公訴機(jī)關(guān)提出對被告人董某判處有期徒刑二年，緩刑二年六個(gè)月，并處罰金十萬元的量刑建議。

3.辯護(hù)意見

被告人董某對指控事實(shí)、罪名及量刑建議沒有異議且簽字具結(jié)，在開庭審理過程中亦無異議。

辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見是：

（1）董某虛開發(fā)票的行為發(fā)生在2015年，《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》施行時(shí)間為2024年3月20日，根據(jù)法律不應(yīng)溯及既往原則，董某的犯罪行為不應(yīng)認(rèn)定為情節(jié)特別嚴(yán)重；

（2）主觀惡性小，犯罪情節(jié)輕微，且認(rèn)罪認(rèn)罰，到案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，積極退繳違法所得，對其可以從輕處罰。

4.裁判結(jié)果

本院認(rèn)為，被告人董某違反國家發(fā)票管理制度，明知黑河A牧業(yè)有限公司與哈爾濱B勞務(wù)派遣有限公司沒有實(shí)際業(yè)務(wù)，仍介紹哈爾濱B勞務(wù)派遣有限公司虛開普通發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為構(gòu)成虛開發(fā)票罪，應(yīng)予依法懲處。公訴機(jī)關(guān)的指控成立。

本案系共同犯罪，董某在共同犯罪中起主要作用，系主犯。董某到案后能如實(shí)供述自己的罪行，系坦白，并愿意接受處罰，對其可以從輕處罰。案發(fā)后，董某退繳全部違法所得，對其可以酌情從輕處罰。關(guān)于辯護(hù)人所提被告人具有以上法定、酌定從輕處罰情節(jié)的辯護(hù)意見，符合本案事實(shí)及法律規(guī)定，本院予以采納。

關(guān)于辯護(hù)人所提董某虛開發(fā)票的行為發(fā)生在2015年，《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》施行時(shí)間為2024年3月20日，根據(jù)法律不應(yīng)溯及既往原則，董某的犯罪行為不應(yīng)認(rèn)定為情節(jié)特別嚴(yán)重的辯護(hù)意見，經(jīng)查，根據(jù)《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于適用刑事司法解釋時(shí)間效力問題的規(guī)定》，對于司法解釋實(shí)施前發(fā)生的行為，行為時(shí)沒有相關(guān)司法解釋，司法解釋施行后尚未處理或者正在處理的案件，依照司法解釋的規(guī)定辦理。本案中，董某實(shí)施虛開發(fā)票行為時(shí)，尚無司法解釋規(guī)定情節(jié)特別嚴(yán)重的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但在本案審理前，2024年3月20日施行的《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》第十三條第二款第一項(xiàng)規(guī)定，虛開發(fā)票票面金額二百五十萬元以上的，屬于情節(jié)特別嚴(yán)重。根據(jù)前述規(guī)定，應(yīng)按照該司法解釋辦理，董某虛開發(fā)票票面金額565.9196萬元，屬于情節(jié)特別嚴(yán)重，辯護(hù)人所提此點(diǎn)辯護(hù)意見，不符合法律規(guī)定，本院不予采納。

被告人董某犯罪情節(jié)較輕，有悔罪表現(xiàn)，沒有再犯罪的危險(xiǎn)，經(jīng)社區(qū)矯正部門評估，對其宣告緩刑對所居住社區(qū)沒有重大不良影響。公訴機(jī)關(guān)的量刑建議適當(dāng)。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一第一款、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第五十二條、第五十三條第一款、第六十四條、第六十七條第三款、第七十二條第一款、第二款、第七十三條第二款、第三款，《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》第十二條第一項(xiàng)、第十三條第二款第一項(xiàng)，《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條條之規(guī)定，判決如下：

一、被告人董某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年六個(gè)月，并處罰金人民幣十萬元。

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何觀舒律師，擅長虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、逃避追繳欠稅罪、逃稅罪、騙取出口退稅罪等涉稅犯罪案件辯護(hù)。

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