特別提醒！小規模納稅人開票金額連續三個季度在25萬到30萬之間容易觸發稅務風險預警！

這是您在祥順企服閱讀的第 21，224篇

趕緊看看是怎么一回事~

01

小規模納稅人連續3個月臨界點開票

被稅務局預警了！

預警提示：小規模納稅人長期臨近起征點申報

指標含義：該指標旨在監控小規模納稅人長期臨近起征點申報，存在少申報銷售收入，利用稅收優惠政策少繳增值稅的稅收疑點。

指標星級：1星

指標分類：指向類

指標口徑：

1.納稅人范圍：納稅人狀態<07的增值稅小規模納稅人。

2.增值稅申報表連續三個季度的銷售額都在25萬和30萬之間。

取數來源及范圍：取符合條件納稅人在統計時點往前推三個季度的小規模納稅人增值稅申報表數據。

管理建議：

1.查看納稅人基本信息，核實其是否存在法人辦理多個公司、一址多戶等情況，同時注意法人年齡及戶籍地。

2.查看納稅人增值稅申報表，核實其申報數據與發票開具數據是否匹配，是否存在減免稅額、是否符合減免條件，結合納稅人生產經營業務特點關注其未開票收入申報情況。

3.核實納稅人取得發票情況，通過案頭分析、實地核查等方式，核實其業務真實性，貨物倉儲、員工數量、工資發放，銀行賬戶等情況。

4.疑點查實后，督促納稅人按規定更正申報，補繳稅款并加收滯納金。

不僅如此，小規模、個體戶還有這9大稅務風險，趕緊自查！

02

小規模、個體戶

九大涉稅風險點，趕緊自查！

1.小規模只有銷項沒有進項，或只有進項沒有銷項異常

注意了，小規模有銷無進或者只有銷項沒有進項，這種情況也會被查！

有銷無進，還可能不予注銷！也就是說，納稅人有銷無進，申請注銷不予受理，需要補充進銷記錄，提供成本進項發票以及情況說明等資料進行審查。

2.存在大量作廢/紅沖發票異常

公司存在大量的作廢/紅沖發票或開票金額快達到免征額臨界點時，出現作廢/紅沖發票現象，這些都會被稅局秋后算賬！

作廢/紅沖普票份數10份，比例占當期全部普票50%以上，或作廢/紅沖普票金額占當期全部正數普票金額50%以上，開具金額10萬以上 ；滿足任意一個條件，都容易作為異常企業預警。

你還別不信，已有公司因發票作廢異常出現風險提示，被稅局要求自查并反饋結果。

3.超標強制轉為一般納稅人

有很多會計認為，小規模的標準是年500萬元以下，只要1-12月累計開票額控制在500萬以內就沒問題，這樣想就大錯特錯了。

政策中說的年銷售額，指的是連續不超過12個月或四個季度的銷售額，并不是我們理解的公歷年度1-12月。

正是因為理解有誤，每年都有很多小規模納稅人被強制轉為一般納稅人，對于進項抵扣較少的企業來說，無疑增加了稅收負擔。

4.一址多戶開具發票

在同一地址注冊多家小規模納稅人來開具發票，同一IP地址對外開具發票等等。

5.短時間內開票異常

有一些剛成立的小規模納稅人，短時間內開具大量發票，且法人或負責人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

6.個體戶不記賬

稅局明確：達到建賬標準的個體戶需要記賬；達不到建賬標準的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。

千萬別不當回事，已有個體戶因沒有建賬被罰5萬多！

7.個體戶沒有業務，可以不報稅

很多個體戶，將零申報和不申報混淆。認為自己符合零申報的情形，就可以不報稅。

注意了，零申報≠不申報，零申報也是需要在規定時間向稅務局進行報稅！

且，征管法的第六十二條規定：

納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

活生生的例子，一個個體戶因不報稅，注銷時被罰2萬多！

8.個體免稅，不用交稅就不用報稅

這里的免稅是指個體戶月銷售額10萬元或季度30萬以下可免征增值稅。

很多人認為，沒超過免征額不用交稅就不用報稅，這種想法是錯誤的。個體戶銷售額無論有沒有超過月10萬或季30萬元的，都應當記賬報稅，只有申報了才可以享受免稅的優惠政策！

9.小規模銷貨、進貨品名嚴重不匹配

現在發票是全票面實時上傳，一旦發現進銷不一致，稅務局會馬上盯上你。

重要提醒：

小規模一定要合法經營，一定要保存好與開具發票相匹配的進貨發票和與業務往來相關的合同、資金、運輸憑證等必要資料備查。

03

財務必看！

不可不知的3個稅費臨界點！

1.企業所得稅

企業所得稅納稅臨界點為應納稅額300萬！

根據相關政策規定，符合小型微利企業條件的公司，年應納稅所得額為300萬，繳納企業所得稅只有300*5%=15萬。

但如果年應納稅所得額為301萬，需要繳納的企業所得稅就是301*25%=75.25萬了。

也就是說，僅僅只是多出了1萬的應納稅所得額，企業就要多交60.25萬的企業所得稅。

為防范稅收風險，為您整理了如下案例，供您參考！

案例：往來科目填列負數故意將資產總額降至5千萬以下違規享受小微企業稅收優惠

處罰機關：國家稅務總局濟南市稅務局第三稽查局

處罰決定書文號：濟南稅稽三罰〔2023〕26號

案件概覽：山東***進出口有限公司通過往來科目（應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款、預收賬款、預付賬款）填列負數的方式，將企業資產總額降低至5000萬元以下，2020年至2021年享受了小型微利企業企業所得稅優惠，其中2020年度企業所得稅減免所得稅額253,699.28元，2021年企業所得稅減免所得稅額156,454.50元。2022年3月至今享受了小型微利企業“六稅兩費”減免稅收優惠，共計961,147.78元。最終企業前述虛假申報造成少繳稅款的行為被認定為偷稅，補繳少繳稅款，并被處以偷稅稅款百分之五十的罰款，罰款金額為602,108.82元。

2.年終獎臨界點

臨界點描述：年終獎年終獎的14.4萬元

具體規定：根據《財政部 稅務總局關于延續實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第30號）及前期相關文件（如《財政部稅務總局關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》財政部稅務總局公告2021年第42號，該政策已延長至2023年12月31日，但后續政策可能有所調整，需關注最新政策動態），全年一次性獎金的計稅方式采用單獨計稅，且存在多個稅率區間。當年終獎在某個特定金額附近時，由于稅率的變化，可能會導致個稅負擔的大幅增加。

示例：假設某員工年終獎為14.4萬元，按照單獨計稅方式計算，其個稅為14190元；而如果年終獎為14.41萬元（僅多出100元），由于其適用的稅率發生變化，個稅將增加至27410元（或根據最新稅率表計算），多交了13220元的個稅。

年終獎盲區

3.殘保金

殘疾人就業保障金的臨界點：企業在職職工人數小于30人（含）

根據《關于延續實施殘疾人就業保障金優惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）文件延續到2027年12月份底， 企業在職職工人數小于30人（含）的，免交殘保金 。

公司在職職工只是超過一人，比如公司在職職工31人，那就要按照全員平均工資繳納了，假設上年平均工資每人每月按5000元，應交殘保金金額為31*60000*1.5%=27900元。

注釋：職工人數是指跟企業簽訂了一年（含）以上勞動合同或協議的人員，有季節性用工的企業，應折算為年平均用工人數，接受勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數。

來源：會計頭條、樸稅、金之源共享企業服務。內容僅供讀者學習、交流之目的，不做任何商業用途。文章版權歸原作者所有，如有不妥，請在留言區聯系刪除。