提問

小企業(yè)允許計提壞賬準備金嗎？需要留存什么證據(jù)鏈？

答復(fù)

1、若是你執(zhí)行的是小企業(yè)會計準則，不需要計提壞賬準備金，壞賬實際發(fā)生的時候直接計入損失就可以，比如直接計入營業(yè)外支出，也就是采用直接轉(zhuǎn)消法。小企業(yè)會計準則并未設(shè)置“信用減值損失”“壞賬準備”科目。

2、若是你執(zhí)行的是企業(yè)會計準則，則按照謹慎性原則是需要計提壞賬準備金，計入信用減值損失，實際發(fā)生壞賬的時候沖減計提的壞賬準備金。

注意：

計提的壞賬準備沒法稅前扣除，只有實際發(fā)生的符合條件的壞賬才可以稅前扣除。計提壞賬準備金，不是任性計提，因為好多企業(yè)通過計提壞賬準備金隨意調(diào)節(jié)利潤，這是不允許的。需要留存好計提壞賬準備審批表、應(yīng)收款項函證及公司呆壞賬處理制度等。

參考：

1、《企業(yè)所得稅法》第十條第七項規(guī)定：未經(jīng)核定的準備金支出不得稅前扣除。

2、企業(yè)所得稅法實施條例第五十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。

3、《小企業(yè)會計準則》第十條規(guī)定：小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，作為壞賬損失：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹＃?）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹＃?）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。（4）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹? （5）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。（6）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項。

來源：郝老師說會計。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習、交流之目的，不做任何商業(yè)用途。文章版權(quán)歸原作者所有，如有不妥，請在留言區(qū)聯(lián)系刪除。