兼職人員的工資怎么發？稅務上又該怎么處理？快一起來看下吧！

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兼職人員的工資需要交稅嗎？

在企業運營中，幾乎每家公司都會涉及兼職員工工資相關的會計處理，當下仍有很多問題，比如：

支付工資時需要發票還是憑借工資表入賬，以及相關稅費究竟該如何繳納？

稅局答復：

根據國稅發〔1994〕089號文件規定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬，兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅。

也就是說，需要從這幾方面來看：

1、雇傭關系

存在雇傭關系時

如果臨時工與企業之間存在明確的雇傭關系，即臨時工在企業的組織下，按照企業的規定和要求進行工作，并接受企業的管理和指揮，那么其收入應被視為工資薪金所得。

不存在雇傭關系時

如果臨時工與企業之間不存在雇傭關系，即臨時工獨立從事各種技藝、提供各項勞務，并不受企業的管理和指揮，那么其收入應被視為勞務報酬所得。

2、扣稅方式

存在雇傭關系時

根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，個人所得稅的起征點是5000元。

如果臨時工的月收入低于這個數額，那么他們就不需要繳納個人所得稅；如果達到或超過5000元，超出部分則需要按照相應的稅率進行繳納。

不存在雇傭關系時

在這種情況下，企業應按照勞務報酬所得的相關規定為臨時工扣繳個人所得稅。

具體而言，如果臨時工的勞務報酬在800元以內，則不需要扣稅；超過800元的部分，需要按照20%的稅率計算個人所得稅。

同時，對于一次性收入過高的，還要實行加成征收。

3、稅率和計算公式

對于工資薪金所得

應納稅所得額的計算公式為：

應納稅所得額 =（月收入 - 五險一金 - 起征點 - 依法確定的其他扣除 - 專項附加扣除）× 適用稅率 - 速算扣除數。

對于勞務報酬所得

應納稅所得額的計算公式為：

應納稅所得額 = 每次收入額 - 減除費用

勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率。

那么，如果是勞務報酬，又該怎么繳稅呢？接著看下去。

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勞務報酬怎么繳稅？

按照官方定義，勞務報酬所得是指個人從事設計，裝潢，安裝，制圖，化驗，測試，醫療，法律，會計，咨詢，講學，新聞，廣播，翻譯，審稿，書畫，雕刻，影視，錄音，錄像，演出，表演，廣告，展覽，技術服務，介紹服務，代辦服務以及其他勞務取得的所得。

勞務報酬的預扣預繳率如下：

另外，還需要明確的一點是，勞務報酬”次”和”月”的規定：

勞務報酬所得屬于一次性收入的，已取得該項目收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

最后，根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

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勞務報酬不繳稅也需要申報！

目前還有一種說法：單位向個人支付勞務報酬所得每次不超過800元，就不用交個稅，也不用申報了！

大錯特錯！其實勞務報酬沒有超過800元也是需要繳納個稅的！

原因解析

勞務報酬所得每次收入未超過800元的，由于計算預扣預繳時“勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算”，所以應預扣預繳個人所得稅稅額為0。

預扣預繳/代扣代繳/應繳稅額為0，并不代表不需要申報，比如：某居民個人月工資4200，不考慮其他特殊情況，當月肯定不需要預扣預繳個人所得稅，但是也需要申報。

新個稅對居民個人取得工資薪金、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費按照匯總為綜合所得。且辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。

也就是說，如果勞務報酬所得每次收入未超過800元，不申報必然會導致匯算清繳時綜合所得的應納所得額不準確，進而引起其他問題。

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