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朱某某等提供虛假證明文件一審刑事判決書

北京市第三中級(jí)人民法院刑事判決書

(2024)京03刑初80號(hào)

被告人朱某某，男，案發(fā)前系E會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人、會(huì)計(jì)師。

被告人劉某某，男，案發(fā)前系E會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理、會(huì)計(jì)。

北京市人民檢察院第三分院以京三分檢刑訴〔2024〕60號(hào)起訴書指控被告人朱某某、劉某某犯提供虛假證明文件罪，于2024年8月23日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭進(jìn)行了審理。北京市人民檢察院第三分院指派檢察官周雪利出庭支持公訴，被告人朱某某及其辯護(hù)人，被告人劉某某及其辯護(hù)人到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。

公訴機(jī)關(guān)指控：A公司于2019年初籌備發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，因其子公司B公司與C公司簽署的某影視劇播映權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未達(dá)到2018年收入的條件，可能會(huì)影響可轉(zhuǎn)債的發(fā)行。為滿足債券發(fā)行業(yè)績(jī)要求，2019年3月，B公司與D公司就某影視劇項(xiàng)目簽署虛假投資份額轉(zhuǎn)讓合同，并將合同簽署日期倒簽至2018年12月，以將該項(xiàng)目收益確認(rèn)為A公司2018年度的業(yè)務(wù)收入。

2018年12月至2019年3月間，被告人朱某某、劉某某受E會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派，為A公司發(fā)布2018年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)。被告人朱某某、劉某某在明知A公司意圖虛增2018年度業(yè)務(wù)收入的情況下，配合完成上述合同造假行為，并以E會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義出具A公司審計(jì)報(bào)告，致使A公司發(fā)布的2018年年度報(bào)告中虛增營(yíng)業(yè)收入人民幣35800余萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)人民幣14500余萬(wàn)元，兩項(xiàng)虛構(gòu)數(shù)額均占實(shí)際數(shù)額30%以上。A公司支付E會(huì)計(jì)師事務(wù)所上述審計(jì)服務(wù)費(fèi)共計(jì)人民幣70萬(wàn)元，朱某某、劉某某共計(jì)獲利人民幣10萬(wàn)余元。

被告人朱某某、劉某某于2024年1月30日到公安機(jī)關(guān)投案。

針對(duì)上述指控事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)向法庭出示、宣讀了A公司2018年年度報(bào)告、某影視劇轉(zhuǎn)讓協(xié)議等書證，同案陳某1、賈某等人的供述，被告人朱某某、劉某某的供述和辯解，微信聊天記錄、到案經(jīng)過(guò)等證據(jù)。

公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人朱某某、劉某某作為承擔(dān)審計(jì)職責(zé)的中介組織人員，故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重，其行為均觸犯了1997年修訂的《中華人民共和國(guó)刑法》第二百二十九條第一款，應(yīng)當(dāng)以提供虛假證明文件罪追究其刑事責(zé)任。被告人劉某某認(rèn)罪認(rèn)罰，依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條的規(guī)定，可以從寬處理。提請(qǐng)本院依法判處。公訴機(jī)關(guān)出具量刑建議書為：建議對(duì)被告人劉某某判處有期徒刑一年，并處罰金；在本院審理期間調(diào)整量刑建議為有期徒刑十一個(gè)月，并處罰金。

被告人朱某某對(duì)指控的犯罪事實(shí)和罪名均有異議，當(dāng)庭辯解稱，其沒有犯罪故意，對(duì)財(cái)務(wù)造假不明知，其不構(gòu)成犯罪。

被告人朱某某的辯護(hù)人的主要辯護(hù)意見：第一，本案證明朱某某明知且配合造假的事實(shí)不清。第二，朱某某沒有配合造假的主觀故意，客觀上也采取了相應(yīng)的審計(jì)措施。第三，朱某某在審計(jì)活動(dòng)中實(shí)際獲得的收入不應(yīng)全部認(rèn)定為違法所得。第四，朱某某已退繳違法所得和罰金。建議法院依法宣告朱某某無(wú)罪。如對(duì)朱某某作出有罪判決，也應(yīng)考慮朱某某主觀惡性不大、系初犯偶犯，且退繳違法所得等，給予從輕處罰。

被告人劉某某對(duì)指控的事實(shí)、罪名及量刑建議沒有異議且簽署認(rèn)罪認(rèn)罰具結(jié)書，當(dāng)庭亦表示認(rèn)罪認(rèn)罰。

被告人劉某某的辯護(hù)人的主要辯護(hù)意見：第一，劉某某參與的跨期確認(rèn)收入行為本身性質(zhì)較輕，且整體從屬于、輕于同案人員違規(guī)披露重要信息行為，應(yīng)當(dāng)在量刑上予以體現(xiàn)；第二，劉某某在本案中所處地位低、發(fā)揮作用小、主觀惡性小，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為從犯；第三，劉某某具有立功、自首等諸多減輕、從輕處罰情節(jié)。建議法院對(duì)劉某某在有期徒刑7至9個(gè)月內(nèi)量刑，并適用緩刑。

經(jīng)審理查明：

A公司于2019年初籌備發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，因其子公司B公司與C公司簽署的某影視劇播映權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未達(dá)到2018年收入的條件，可能會(huì)影響可轉(zhuǎn)債的發(fā)行。為滿足債券發(fā)行業(yè)績(jī)要求，2019年3月，B公司與D公司就某影視劇項(xiàng)目簽署虛假投資份額轉(zhuǎn)讓合同，并將合同簽署日期倒簽至2018年12月，以將該項(xiàng)目收益確認(rèn)為A公司2018年度的業(yè)務(wù)收入。

2018年12月至2019年3月間，被告人朱某某、劉某某受E會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派，為A公司發(fā)布2018年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)。被告人朱某某、劉某某在明知A公司意圖虛增2018年度業(yè)務(wù)收入的情況下，配合完成上述合同造假行為，并以E會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義出具A公司審計(jì)報(bào)告，致使A公司發(fā)布的2018年年度報(bào)告中虛增營(yíng)業(yè)收入人民幣35800余萬(wàn)元（以下幣種均為人民幣），虛增利潤(rùn)14500余萬(wàn)元，兩項(xiàng)虛構(gòu)數(shù)額均占實(shí)際數(shù)額30%以上。A公司支付E會(huì)計(jì)師事務(wù)所上述審計(jì)服務(wù)費(fèi)共計(jì)70萬(wàn)元，朱某某獲利42000元、劉某某獲利60850元。

被告人朱某某、劉某某于2024年1月30日經(jīng)公安機(jī)關(guān)電話通知到案。

本院審理期間，被告人朱某某家屬代為退繳違法所得及預(yù)交罰金共計(jì)5.1萬(wàn)元，劉某某家屬代為退繳違法所得1.5萬(wàn)元。

上述事實(shí)，有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)，本院對(duì)其中能夠相互印證的部分予以確認(rèn)：

1.同案張某（案發(fā)前系A(chǔ)公司董事、副總裁）的供述：A公司和會(huì)計(jì)師召開了審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)，結(jié)論是B公司和C公司簽訂的合同無(wú)法確認(rèn)收入，B公司負(fù)責(zé)人、陳某1提出換一個(gè)公司簽符合收入確認(rèn)條件的合同。朱某某要求把發(fā)給C公司的詢證函要回來(lái)，同時(shí)與C公司簽署終止協(xié)議。倒簽合同是為了達(dá)到可轉(zhuǎn)債發(fā)行標(biāo)準(zhǔn)。

2.同案賈某（案發(fā)前系A(chǔ)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理）的供述：審計(jì)師在審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)上明確提出，某影視劇還沒有取得播放許可證，與C公司的協(xié)議不能在2018年確認(rèn)收入，如果簽訂投資份額賣斷協(xié)議就能確認(rèn)收入。B公司負(fù)責(zé)人說(shuō)找另一家公司簽轉(zhuǎn)讓投資份額的協(xié)議。審計(jì)溝通微信群中劉某某發(fā)送所需審計(jì)證據(jù)是找一個(gè)新公司簽合同的方案所需的材料，包括與C公司撤銷原合同和要回發(fā)給C公司的詢證函。陳某1給我發(fā)過(guò)一個(gè)轉(zhuǎn)讓投資份額的協(xié)議模板，我打印出來(lái)給審計(jì)老師看了，審計(jì)老師看完說(shuō)沒問(wèn)題，我就告訴陳某1可以使用這個(gè)模板。

3.同案陳某1（案發(fā)前系A(chǔ)公司電視劇事業(yè)部總經(jīng)理、B公司副總經(jīng)理）的供述：A公司當(dāng)年的工作重點(diǎn)是發(fā)可轉(zhuǎn)債，要求必須達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)3.2億元，朱某某等人也負(fù)責(zé)A公司發(fā)可轉(zhuǎn)債的業(yè)務(wù)。A公司和會(huì)計(jì)師召開審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)，朱某某說(shuō)轉(zhuǎn)讓某影視劇給C公司這個(gè)項(xiàng)目在年報(bào)中如果確認(rèn)收入，證監(jiān)會(huì)相關(guān)部門會(huì)來(lái)詳細(xì)審核年報(bào)合同，到時(shí)不但可轉(zhuǎn)債發(fā)不成，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也要承擔(dān)違法風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)議最終結(jié)論是出售某影視劇版權(quán)的協(xié)議無(wú)法確認(rèn)收入，B公司負(fù)責(zé)人說(shuō)找人幫忙簽個(gè)協(xié)議。當(dāng)時(shí)的A方案是找C公司改合同，B方案是B公司負(fù)責(zé)人說(shuō)的再找一家公司重新簽合同，因?yàn)镃公司是上市公司，改合同有難度，而且詢證函也已經(jīng)發(fā)出了，最終決定使用B方案。與新買方簽訂賣斷B公司所持有某影視劇全部投資份額合同是審計(jì)師提出來(lái)的，需要盡快取得相關(guān)文件以確保按時(shí)出具年報(bào)。因?yàn)榕cC公司的合同無(wú)法確認(rèn)收入，A公司的年報(bào)延期發(fā)布了。為防止審計(jì)師再次提出異議，我按照審計(jì)師要求找了一個(gè)轉(zhuǎn)讓投資份額的模板發(fā)給了賈某，后賈某告訴我審計(jì)師同意使用這個(gè)模板。終止協(xié)議應(yīng)該是經(jīng)過(guò)審計(jì)師審核過(guò)的。將已經(jīng)發(fā)出的詢證函要回來(lái)太反常了，正常發(fā)出的詢證函都要放入審計(jì)底稿，但如果C公司的詢證函放入審計(jì)底稿，就無(wú)法解釋與D公司的協(xié)議了。我將要回來(lái)的詢證函交給劉某某后，A公司2018年年報(bào)就發(fā)布了。

4.同案陳某2（案發(fā)前系A(chǔ)公司副總裁、董事會(huì)秘書）的供述：年報(bào)協(xié)調(diào)會(huì)上，朱某某提出B公司與C公司簽訂的某影視劇合同無(wú)法確認(rèn)收入。B公司負(fù)責(zé)人提出換個(gè)公司再簽一份轉(zhuǎn)讓合同，等下一次年會(huì)提交符合審計(jì)要求的材料。

5.同案周某（案發(fā)前系某傳媒有限公司實(shí)際控制人）的供述：B公司負(fù)責(zé)人聯(lián)系我，讓我以D公司的名義與B公司簽署某影視劇虛假投資份額轉(zhuǎn)讓合同，D公司支付給B公司的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用來(lái)自B公司負(fù)責(zé)人。

6.證人沈某（案發(fā)前系D公司法定代表人）的證言證明：我是D公司掛名法定代表人，公司實(shí)際控制人是周某。

7.證人段某（A公司財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、B公司財(cái)務(wù)總監(jiān)）的證言證明：B公司有資金進(jìn)來(lái)都會(huì)上交給A公司，用錢的時(shí)候再向A公司借款，都記往來(lái)款。B公司繳納3205萬(wàn)的稅，用的是D公司轉(zhuǎn)來(lái)的5500萬(wàn)，繳稅的錢也要經(jīng)過(guò)A公司審批才能用，刨去繳稅剩下的應(yīng)該都上交了。

8.獨(dú)占專有不可撤銷授權(quán)許可協(xié)議、補(bǔ)充協(xié)議、終止協(xié)議證明：2018年11月，B公司與C公司簽訂《獨(dú)占專有不可撤銷授權(quán)許可協(xié)議》，約定將某影視劇信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)、電視播映權(quán)以及其他權(quán)利授權(quán)C公司。后雙方簽署終止協(xié)議。

9.投資份額轉(zhuǎn)讓協(xié)議證明：B公司與D公司簽訂某影視劇投資份額轉(zhuǎn)讓合同，落款日期為2018年12月10日。

10.銀行交易流水及所附審計(jì)報(bào)告證明D公司與B公司等之間轉(zhuǎn)賬情況。

11.A公司關(guān)于公司內(nèi)控流程及審批權(quán)限的補(bǔ)充規(guī)定、關(guān)于公司組織結(jié)構(gòu)變動(dòng)及管理層分工的通知、關(guān)于公開發(fā)行可轉(zhuǎn)債申請(qǐng)獲得證監(jiān)會(huì)受理的公告、關(guān)于終止公開發(fā)行可轉(zhuǎn)債并撤回申請(qǐng)文書的公告等證明：A公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債對(duì)2018年年度業(yè)績(jī)有一定要求，A公司于2019年撤回可轉(zhuǎn)債申請(qǐng)。

12.微信聊天記錄證明：

（1）審計(jì)溝通群微信群成員有賈某、張某、陳某1、朱某某、劉某某、宿某。該聊天記錄主要內(nèi)容：劉某某多次發(fā)送B公司2018年審所需審計(jì)資料清單，要求B公司與C公司終止原某影視劇合同的協(xié)議，收回對(duì)C公司發(fā)出的詢證函及提交收款憑證等。

（2）陳某1與賈某的微信聊天記錄主要內(nèi)容：陳某1發(fā)送乙方和日期空白的某影視劇投資份額轉(zhuǎn)讓協(xié)議給賈某，稱這是B方案對(duì)應(yīng)的協(xié)議，并讓賈某給會(huì)計(jì)師審核。

（3）陳某1和B公司負(fù)責(zé)人的微信聊天記錄主要內(nèi)容：陳某1將B公司需提供的審計(jì)材料清單截圖及《獨(dú)占專有不可撤銷授權(quán)許可協(xié)議》圖片發(fā)送給B公司負(fù)責(zé)人，圖片右上角標(biāo)注“審計(jì)要求為：填合適時(shí)間；彩打一份；B公司蓋章，負(fù)責(zé)人簽字；注明什么時(shí)間提供原件給審計(jì)”。

13.行政處罰決定書、銀行回單、銀行個(gè)人匯款委托書證明：中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)E會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行行政處罰，對(duì)朱某某、劉某某分別給予警告，并處以10萬(wàn)元的罰款。

14.E會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾函、授權(quán)書、審計(jì)底稿及所附2018年《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》、審計(jì)工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)小結(jié)、客戶訪談?dòng)涗洝徲?jì)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等證明：被告人朱某某、劉某某全程參與A公司2018年年報(bào)審計(jì)的工作情況。該審計(jì)底稿中并未體現(xiàn)C公司相關(guān)合同及發(fā)給C公司的詢證函。朱某某、劉某某署名出具A公司2018年審計(jì)報(bào)告。A公司支付E會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)服務(wù)費(fèi)70萬(wàn)元，其中，朱某某獲得4.2萬(wàn)元、劉某某獲得6.085萬(wàn)元。

15.A公司2018年年度報(bào)告、A公司關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告證明：A公司發(fā)布的2018年年度報(bào)告中虛增營(yíng)業(yè)收入35800余萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)14500余萬(wàn)元，兩項(xiàng)虛構(gòu)數(shù)額均占實(shí)際數(shù)額百分之三十以上。

16.情況說(shuō)明、詢問(wèn)筆錄等證明：被告人劉某某與他人共同制止了一起違法行為。

17.立案決定書、到案經(jīng)過(guò)證明：本案立案情況及被告人朱某某、劉某某經(jīng)電話通知到案情況。

18.戶籍證明材料證明被告人朱某某、劉某某身份信息情況。

19.銀行轉(zhuǎn)賬記錄、銀行個(gè)人匯款委托書證明：被告人朱某某家屬代為退繳違法所得及預(yù)交罰金5.1萬(wàn)元，被告人劉某某家屬代為退繳違法所得1.5萬(wàn)元。

20.被告人朱某某的供述：E會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)A公司2005年到2018年年報(bào)審計(jì)工作，我是2018年的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)項(xiàng)目整體工作，劉某某負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告以及B公司相關(guān)工作。我和劉某某是年報(bào)簽字會(huì)計(jì)師。2019年1月，我們?cè)谀陮忂^(guò)程中發(fā)現(xiàn)了B公司和C公司就某影視劇網(wǎng)絡(luò)播放權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)協(xié)議及憑證，并向C公司發(fā)了項(xiàng)目應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入的詢證函。審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)上，因協(xié)議中轉(zhuǎn)讓的是某影視劇網(wǎng)絡(luò)播放權(quán)，2018年該項(xiàng)目未取得播映許可證，我們明確表示不能確認(rèn)相關(guān)收入。2019年2月底，陳某1跟我說(shuō)B公司將某影視劇投資份額轉(zhuǎn)讓出去了，我們提出來(lái)這兩份協(xié)議有矛盾，無(wú)法確認(rèn)收入，陳某1說(shuō)他們?nèi)ズ虲公司簽訂終止協(xié)議，經(jīng)過(guò)再三催促，B公司才把終止協(xié)議拿過(guò)來(lái)，所以終止協(xié)議肯定是倒簽。3月初，我看到了B公司與D公司的協(xié)議，落款日期是2018年12月10日，我不知道協(xié)議是倒簽的。在多次催促下，B公司還遲遲無(wú)法提供新合同，我們也懷疑合同的真假。B公司在未與C公司簽訂終止協(xié)議的情況下與D公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議是矛盾的。出年報(bào)之前，我只要把兩份協(xié)議之間的矛盾解除就行了，簽訂終止協(xié)議后就可以確認(rèn)收入了，所以我不關(guān)心倒簽的事。B公司將要回的詢證函給了我們。收到終止協(xié)議后我們出具了財(cái)報(bào)，3月22日A公司發(fā)布了年報(bào)。

21.被告人劉某某的供述：2018年12月底，我們拿到B公司某影視劇項(xiàng)目與C公司的合同復(fù)印件，給C公司發(fā)了詢證函。2019年1月拿到合同原件后，我和朱某某認(rèn)為這個(gè)合同不能確認(rèn)2018年收入，就跟賈某提出來(lái)了。賈某、B公司負(fù)責(zé)人輪流做工作讓我們確認(rèn)收入，我們不同意。審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)上，B公司負(fù)責(zé)人提出還有一份新合同可以確認(rèn)收入。朱某某讓把新合同資料給我們，C公司的合同就不認(rèn)了。之后朱某某上樓繼續(xù)溝通，回來(lái)說(shuō)A公司有一份銷售投資份額的新合同。我心里明白這個(gè)合同肯定是倒簽的，A公司不可能同時(shí)簽署兩個(gè)合同。朱某某讓我準(zhǔn)備一份審計(jì)資料清單，當(dāng)天我就把清單發(fā)到審計(jì)溝通群里了，里面提到關(guān)于“新合同、新公司、新客戶”等內(nèi)容是因?yàn)椴恢缹?duì)方客戶的情況。3月初，賈某拿合同模板來(lái)征求朱某某的意見，朱某某同意。當(dāng)晚陳某1就給了我們蓋著D公司和B公司章的合同原件，我們開始后續(xù)審計(jì)程序，發(fā)詢證函和訪談。朱某某知道合同是假的，他是主導(dǎo)，而且見到的合同模板上沒有簽字蓋章，肯定是后面倒簽的。如果2018年就已經(jīng)簽好了，應(yīng)該在開會(huì)提出有新合同后就馬上給我們。朱某某提出必須終止原合同，把詢證函收回。因?yàn)镃公司的合同不在審計(jì)底稿中，如果底稿出現(xiàn)詢證函就矛盾了，說(shuō)明公司在2018年違規(guī)調(diào)賬。

綜合控辯雙方意見，本院歸納本案爭(zhēng)議焦點(diǎn)如下：一是被告人朱某某、劉某某是否具有提供虛假證明文件的故意；二是劉某某的量刑情節(jié)認(rèn)定；三是朱某某、劉某某的違法所得認(rèn)定。本院綜合評(píng)判如下：

一、被告人朱某某、劉某某具有提供虛假證明文件的故意

首先，在案被告人朱某某、劉某某的供述和同案張某、賈某、陳某1、陳某2等人的供述等證據(jù)證明，在2019年2月審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)上，二被告人向A公司一方提出與C公司簽訂某影視劇項(xiàng)目播映權(quán)轉(zhuǎn)讓合同無(wú)法確認(rèn)2018年收入。B公司負(fù)責(zé)人員提出重新簽一份新合同代替舊合同，朱某某提出新合同內(nèi)容應(yīng)為投資份額轉(zhuǎn)讓合同。二被告人亦供述此時(shí)已經(jīng)懷疑新合同的真實(shí)性。

其次，同案陳某1、賈某的供述及二人微信聊天記錄、審計(jì)微信群聊天記錄、被告人劉某某的供述等證據(jù)證明，在審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)后，陳某1提供給賈某一份乙方空白的份額轉(zhuǎn)讓合同模板讓賈某打印交給被告人朱某某審核，朱某某認(rèn)可該模板符合2018年收入確認(rèn)條件。在之后一段時(shí)間的審計(jì)微信群聊中，二被告人催促A公司提交審計(jì)所需新合同，并不知曉新合同相對(duì)方的情況，也不能開展后續(xù)詢證、訪談等審計(jì)程序。直至2019年3月4日，A公司向二被告人提交乙方為D公司的份額轉(zhuǎn)讓合同，二被告人才在群聊中用“D公司”替代“新公司”描述該乙方。被告人劉某某亦供述二被告人明確知曉與D公司簽署的合同系倒簽至2018年12月。

最后，同案陳某1、賈某等人的供述、審計(jì)微信群聊天記錄、審計(jì)底稿及被告人朱某某、劉某某的供述等證據(jù)證明，為避免在審計(jì)底稿中留下矛盾，朱某某要求A公司將發(fā)給C公司的詢證函取回，并簽署終止協(xié)議。期間，二被告人反復(fù)催促A公司一方提交上述材料。最終，二被告人并未將C公司相關(guān)合同及詢證函放入審計(jì)底稿。上述情況足以證明二被告人幫助A公司掩飾合同造假的事實(shí)，亦能證明二被告人對(duì)財(cái)務(wù)造假行為是明知的。

綜合上述證據(jù)，結(jié)合本案中審計(jì)報(bào)告延期出具的情況、審計(jì)過(guò)程中的明顯異常現(xiàn)象、一般審計(jì)人員的專業(yè)能力等多方面因素，足以認(rèn)定二被告人具有提供虛假證明文件的主觀故意。被告人朱某某的辯解及其辯護(hù)人所提相關(guān)辯護(hù)意見，不能成立，本院均不予采納。對(duì)于被告人朱某某辯護(hù)人所提相關(guān)申請(qǐng)，無(wú)必要，本院不予準(zhǔn)許。

二、被告人劉某某的量刑情節(jié)認(rèn)定

首先，被告人劉某某在共同犯罪中不能認(rèn)定為從犯。劉某某作為出具審計(jì)證明文件的審核人、負(fù)責(zé)人之一，在明知存在合同造假的情況下，直接參與實(shí)施了提供虛假證明文件的行為，其行為是虛假證明文件形成的重要、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在共同犯罪中起主要作用，不應(yīng)認(rèn)定為從犯。對(duì)于劉某某辯護(hù)人所提相關(guān)辯護(hù)意見，本院不予采納。但考慮劉某某在共同犯罪中實(shí)際作用小于被告人朱某某，可以在量刑時(shí)予以考慮。

其次，被告人劉某某不具有自首情節(jié)。劉某某雖經(jīng)電話通知到案，但到案后前幾次供述并未如實(shí)供述其與朱某某二人的主要犯罪事實(shí)，不構(gòu)成自首。對(duì)于劉某某辯護(hù)人所提該辯護(hù)意見，本院不予采納。

最后，被告人劉某某不具有立功表現(xiàn)。劉某某雖參與制止他人違法行為，但結(jié)合劉某某在降低危險(xiǎn)程度中的地位、作用、因果關(guān)系，不能據(jù)此認(rèn)定劉某某具有立功表現(xiàn)。對(duì)于劉某某辯護(hù)人所提相關(guān)辯護(hù)意見，本院不予采納。但劉某某的行為具有正面意義，應(yīng)當(dāng)予以肯定，故本院在量刑時(shí)將酌情予以考慮。

三、被告人朱某某、劉某某的違法所得認(rèn)定

被告人朱某某、劉某某出具的審計(jì)報(bào)告系一個(gè)整體文件，因出具該份虛假審計(jì)報(bào)告所獲得的利益均應(yīng)認(rèn)定為違法所得。故對(duì)于二被告人辯護(hù)人所提相關(guān)辯護(hù)意見，本院均不予采納。

另，關(guān)于二被告人辯護(hù)人所提E會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為退繳違法所得的意見，經(jīng)查，行政機(jī)關(guān)雖對(duì)E會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出沒收業(yè)務(wù)收入的行政處罰，但二被告人并未將各自違法所得退回E會(huì)計(jì)師事務(wù)所，故本院對(duì)于該辯護(hù)意見不予采納。

本院認(rèn)為，被告人朱某某、劉某某作為承擔(dān)審計(jì)職責(zé)的中介組織人員，故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重，其二人行為已構(gòu)成提供虛假證明文件罪，依法均應(yīng)予懲處。公訴機(jī)關(guān)指控被告人朱某某、劉某某犯提供虛假證明文件罪的事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，指控的罪名成立。鑒于被告人朱某某退繳全部違法所得，本院對(duì)其酌予從輕處罰。鑒于被告人劉某某如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，退繳部分違法所得，在羈押期間有悔罪表現(xiàn)，本院對(duì)其從輕處罰。公訴機(jī)關(guān)調(diào)整后的量刑建議適當(dāng)，本院予以采納。對(duì)于被告人朱某某、劉某某的辯護(hù)人所提相關(guān)量刑意見，本院酌予采納。二被告人在行政處罰階段已足額繳納罰款，已繳納的罰款可折抵罰金。在案款物一并予以處理。綜上，根據(jù)被告人朱某某、劉某某犯罪的事實(shí)，犯罪的性質(zhì)、情節(jié)及對(duì)于社會(huì)的危害程度，本院依照1997年修訂的《中華人民共和國(guó)刑法》第二百二十九條第一款，《中華人民共和國(guó)刑法》第十二條、第四十五條、第四十七條、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第四款、第五十二條、第五十三條、第六十一條、第六十七條第三款、第六十四條，《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第三十五條，以及《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條、第二百零一條之規(guī)定，判決如下：

一、被告人朱某某犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑一年五個(gè)月，并處罰金人民幣十一萬(wàn)元。

（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算；判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2024年1月30日起至2025年6月29日止。已繳納行政罰款人民幣十萬(wàn)元折抵罰金，已繳納罰金人民幣九千元，剩余罰金人民幣一千元限本判決生效后三十日內(nèi)繳納。）

二、被告人劉某某犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑十一個(gè)月，并處罰金人民幣十萬(wàn)元。

（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算；判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2024年1月30日起至2024年12月29日止。已繳納行政罰款人民幣十萬(wàn)元折抵罰金。）

三、依法追繳被告人朱某某違法所得人民幣四萬(wàn)二千元及被告人劉某某違法所得人民幣六萬(wàn)零八百五十元，予以沒收，上繳國(guó)庫(kù)。

四、被告人朱某某退繳在案人民幣四萬(wàn)二千元及被告人劉某某退繳在案人民幣一萬(wàn)五千元，用于執(zhí)行判決主文第三項(xiàng)。

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向北京市高級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。

審 判 長(zhǎng)　　方　玉

審 判 員　　劉　澤

審 判 員　　李曉麗

二〇二四年十月十八日

法官助理　　李　冕

書 記 員　　朱旭茹

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