來源：裁判文書網(wǎng)、易藥人

近日，裁判文書網(wǎng)發(fā)布一起醫(yī)藥代表注冊個(gè)體戶虛開案二審判決書，本案中三名醫(yī)藥代表、兩名藥企銷售經(jīng)理涉案，5人均被判處有期徒刑。

判決書顯示，醫(yī)藥代表王某以自己或者借用他人身份，在浙江舟山市岱山縣注冊成立了17家個(gè)體工商戶并實(shí)際控制，在無真實(shí)業(yè)務(wù)交易的情況下，為自己、或者以收取開票費(fèi)的方式，讓上述個(gè)體工商戶為多家藥企虛開普票，價(jià)稅合計(jì)8155.78萬元。

判決書還寫明了另外兩名醫(yī)藥代表、兩名藥企銷售經(jīng)理向王某支付開票費(fèi)、取得虛開發(fā)票的違法事實(shí)，具體情況匯總?cè)缦拢?/p>

原公訴機(jī)關(guān)浙江省岱山縣人民檢察院。

上訴人王某（原審被告人），男，1988年9月25日出生于浙江省岱山縣，漢族，高中肄業(yè)，藥品銷售代表，戶籍地浙江省岱山縣，住岱山縣。2024年2月19日因本案被刑事拘留，同年3月18日被取保候?qū)彙?024年12月26日被逮捕。現(xiàn)押岱山縣看守所。

辯護(hù)人姚世榜，上海浩信（杭州）律師事務(wù)所律師。

辯護(hù)人姚某信，上海浩信（杭州）律師事務(wù)所律師。

原審被告人鄧某，男，1986年10月21日出生于福建省福鼎市，漢族，大學(xué)專科文化，藥品銷售經(jīng)理，戶籍所在地福鼎市，住浙江省寧波市鄞州區(qū)。2024年2月20日因本案被取保候?qū)彙?/p>

原審被告人陳某，男，1984年12月8日出生于福建省尤溪縣，漢族，大學(xué)專科文化，藥品銷售代表，住浙江省寧波市高新區(qū)。2024年3月25日因本案被取保候?qū)彙?/p>

原審被告人李某，男，1986年7月7日出生于河北省辛集市，漢族，大學(xué)本科文化，藥品銷售經(jīng)理，住浙江省杭州市。2024年2月23日因本案被取保候?qū)彙?/p>

原審被告人羅某，男，1984年10月11日出生于福建省永安市，漢族，高中文化，藥品銷售代表，戶籍所在地永安市，住浙江省寧波市海曙區(qū)。2024年3月25日因本案被取保候?qū)彙?/p>

浙江省岱山縣人民法院審理岱山縣人民檢察院指控原審被告人王某等人犯虛開發(fā)票罪一案，于2024年12月26日作出（2024）浙0921刑初100號刑事判決。王某不服，在法定期間內(nèi)提出上訴。本院于2025年1月13日受理后，依法組成合議庭，于同年3月12日公開開庭審理了本案。舟山市人民檢察院指派檢察官袁皓雯、檢察官助理胡旦出庭履行職務(wù)，原審被告人王某及其辯護(hù)人姚世榜、姚某信到庭參加庭審。現(xiàn)已審理終結(jié)。

原判認(rèn)定：（一）2018年7月至2022年10月期間，被告人王某為牟取非法利益，以自己或者借用他人身份在岱山縣注冊成立了岱山縣某威信息咨詢服務(wù)部、岱山縣某、岱山縣某甲、岱山縣某、岱山縣某乙、岱山縣某丙、岱山縣某丁、岱山縣某戊、岱山縣某（曾用名岱山縣某己）、岱山縣某庚、岱山縣某、岱山縣某辛、岱山縣某、岱山縣某壬、岱山縣某癸、岱山縣某、岱山縣某共十七家個(gè)體工商戶并實(shí)際控制。2018年7月至2024年1月期間，王某在無真實(shí)業(yè)務(wù)交易的情況下，為自己或者以收取開票費(fèi)的方式，讓上述個(gè)體工商戶為浙江某乙有限公司、杭州某乙有限公司等公司虛開增值稅普通發(fā)票共計(jì)931份，價(jià)稅合計(jì)人民幣（以下均為人民幣）81557810.27元。期間，王某非法獲利共計(jì)50余萬元。2024年2月18日，王某在被民警抓獲。案發(fā)后，王某退出違法所得50萬元，扣押在岱山縣公安局。另十七家個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照副本、公章等被扣押在案。

（二）2022年2月至2024年1月期間，被告人鄧某在無真實(shí)業(yè)務(wù)交易的情況下，以支付開票費(fèi)的方式，讓被告人王某控制的岱山縣某丁、岱山縣某庚、岱山縣某癸為杭州某丙有限公司、杭州某乙有限公司虛開增值稅普通發(fā)票共計(jì)31份，價(jià)稅合計(jì)11231369元。2024年2月20日，鄧某主動(dòng)到岱山縣公安局投案，并如實(shí)供述了自己的犯罪事實(shí)。

（三）2022年2月至2023年8月期間，被告人陳某在無真實(shí)業(yè)務(wù)交易的情況下，以支付開票費(fèi)的方式，讓被告人王某控制的岱山縣某戊為西藏某有限公司虛開增值稅普通發(fā)票共計(jì)48份，價(jià)稅合計(jì)4835300元。案發(fā)后，陳某接民警電話通知后于2024年3月25日到岱山縣公安局投案，并如實(shí)供述了自己的犯罪事實(shí)。

（四）2022年10月至2023年8月期間，被告人李某在無真實(shí)業(yè)務(wù)交易的情況下，以支付開票費(fèi)的方式，讓被告人王某控制的岱山縣某壬為浙江某甲有限公司虛開增值稅普通發(fā)票共計(jì)22份，價(jià)稅合計(jì)305萬元。2024年2月22日，李某在杭州市錢塘區(qū)被民警抓獲。

（五）2023年9月至2024年1月期間，被告人羅某在無真實(shí)業(yè)務(wù)交易的情況下，以支付開票費(fèi)的方式，讓被告人王某控制的岱山縣某、岱山縣某等個(gè)體工商戶為杭州某甲有限公司虛開增值稅普通發(fā)票共計(jì)28份，價(jià)稅合計(jì)2788400元。案發(fā)后，羅某接民警電話通知后于2024年3月25日到岱山縣公安局投案，并如實(shí)供述了自己的犯罪事實(shí)。

一審法院根據(jù)上述事實(shí)和相關(guān)法律，作出如下判決：一、被告人王某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑二年八個(gè)月，并處罰金人民幣十萬元。二、被告人李某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣一萬二千元。三、被告人鄧某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年十個(gè)月，緩刑二年，并處罰金人民幣三萬元。四、被告人陳某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑一年八個(gè)月，并處罰金人民幣一萬五千元。五、被告人羅某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年五個(gè)月，緩刑一年六個(gè)月，并處罰金人民幣一萬元。六、被告人王某退繳在案的贓款人民幣五十萬元，依法予以沒收，由扣押單位岱山縣公安局上繳國庫。七、扣押在案的營業(yè)執(zhí)照副本、公章等，依法處理。

上訴稱，對原審事實(shí)認(rèn)定、定性沒有異議，一審量刑畸重。1.其系初犯、悔罪退贓，社會(huì)危害性低；2.其系坦白，可從輕處罰；3.其可能涉及立功；4.原判未采納認(rèn)罪認(rèn)罰的緩刑建議，讓其喪失了對刑罰的期待性。請求二審從輕處罰，并適用緩刑。

王某辯護(hù)人辯護(hù)稱，1.一審認(rèn)定的犯罪金額沒有扣除王某及其指定的代理商與受票單位有真實(shí)交易的金額，且認(rèn)定虛開時(shí)間為2018年7月至2022年10月錯(cuò)誤，王某起初因從事醫(yī)藥代表需要通過個(gè)體戶開票領(lǐng)取提成，不應(yīng)認(rèn)定為虛開；2.一審法院未考慮王某的涉案金額是為他人實(shí)開，并非為他人虛開，在案其他通過王某開票的人，實(shí)際上也都是有真實(shí)業(yè)務(wù)推廣的。考慮其主觀惡性，應(yīng)給與其一定從寬幅度；3.本案認(rèn)定的違法所得50萬元無事實(shí)依據(jù)；4.王某有檢舉他人犯罪行為，若構(gòu)成立功，應(yīng)對其從輕處罰；5.上訴人在審查起訴階段已簽署認(rèn)罪認(rèn)罰具結(jié)書，王某的認(rèn)罪認(rèn)罰量刑建議沒有明顯不當(dāng)，一審法院改變量刑錯(cuò)誤。

出庭檢察員認(rèn)為，王某實(shí)施了虛開發(fā)票的行為，主觀故意明確，一審審判程序合法，認(rèn)定事實(shí)正確。王某不構(gòu)成立功。本案持續(xù)時(shí)間長，王某虛開金額遠(yuǎn)高于同案犯，也遠(yuǎn)高于情節(jié)嚴(yán)重的標(biāo)準(zhǔn)，一審適用法律正確，量刑恰當(dāng)。上訴人的上訴理由均不能成立，建議二審駁回上訴，維持原判。

經(jīng)審理查明，原判認(rèn)定被告人王某、李某、鄧某、陳某、羅某虛開增值稅普通發(fā)票的事實(shí)，有證人劉某、鄒某、姜某的證言，涉案十七家個(gè)體工商戶登記注冊資料、工商營業(yè)執(zhí)照副本、公章、進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票記錄、電子數(shù)據(jù)，銀行交易流水，扣押清單及發(fā)還清單，歸案經(jīng)過說明，戶籍證明以及被告人王某、李某、鄧某、陳某、羅某的供述與辯解等證據(jù)證實(shí)。本案事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分。

關(guān)于王某的上訴理由及其辯護(hù)人的辯護(hù)意見，本院綜合評判如下：

1.關(guān)于虛開金額問題。王某及其辯護(hù)人辯稱王某從事醫(yī)藥推廣工作，經(jīng)查，王某關(guān)于負(fù)責(zé)推廣的人員、代理的藥企、涉及金額等方面的數(shù)次供述存在矛盾。王某將醫(yī)藥公司匯給其及其親友名下個(gè)體工商戶的資金，通過其控制的個(gè)人賬戶再回流返匯，其開具的發(fā)票與真實(shí)業(yè)務(wù)不相符，依法應(yīng)認(rèn)定為虛開發(fā)票。王某的辯護(hù)人辯稱其他從王某處虛開發(fā)票者均有真實(shí)推廣業(yè)務(wù)，不足以否認(rèn)涉案十七家個(gè)體工商戶與受票單位并無真實(shí)業(yè)務(wù)。

2.關(guān)于獲利金額。一審法院根據(jù)王某在偵查階段和一審?fù)徶蝎@利50萬余元的供述，結(jié)合王某涉案發(fā)票價(jià)稅合計(jì)總額和提取“好處費(fèi)”的比例，就低認(rèn)定50萬元，并無不當(dāng)。

3.關(guān)于立功問題。經(jīng)查王某舉報(bào)他人犯罪，尚未查證屬實(shí)，不構(gòu)成立功。

4.關(guān)于能否適用緩刑。王某實(shí)施虛開發(fā)票犯罪，持續(xù)時(shí)間長，涉案發(fā)票的份數(shù)、票面金額均遠(yuǎn)超本案其他同案犯，也遠(yuǎn)超法定的“情節(jié)特別嚴(yán)重”標(biāo)準(zhǔn)。鑒于王某如實(shí)供述自己的罪行、悔罪并自愿退贓等，一審綜合王某的犯罪事實(shí)、情節(jié)以及社會(huì)危害性等因素，對王某所作量刑恰當(dāng)。

綜上，對王某及其辯護(hù)人的上訴理由和辯護(hù)意見，均不予采納。

本院認(rèn)為，上訴人（原審被告人）王某、原審被告人李某、鄧某、陳某、羅某違反國家發(fā)票管理規(guī)定，為自己及他人虛開增值稅普通發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為均已構(gòu)成虛開發(fā)票罪，且部分系共同犯罪。王某、李某如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)，王某積極退贓，均可從輕處罰。鄧某、陳某、羅某系自首，可減輕處罰。各被告人自愿認(rèn)罪認(rèn)罰均可以從輕處理。原判定罪及適用法律正確，量刑適當(dāng)。審判程序合法。據(jù)此，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一第一款、第二十五條第一款、第六十七條第一款、第三款、第七十二條第一款、第三款、第七十三條第二款、第三款、第六十四條，《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》第十二條、第十三條和《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條、第二百三十六條第一款第（一）項(xiàng)的規(guī)定，裁定如下：

駁回上訴人（原審被告人）王某的上訴，維持原判。

本裁定為終審裁定。

審 判 長 張 偉

審 判 員 馮曙波

審 判 員 曹 偉

二〇二五年三月三十一日

法官助理 干可欣

代書記員 朱增波

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