在征收拆遷的過程中，被拆遷人會(huì)遇到許多問題，存在諸多疑惑。其中，政府給的征拆補(bǔ)償款到底需不需要交稅，也是被拆遷人非常關(guān)注的一點(diǎn)。

這涉及如何繳費(fèi)、何時(shí)繳費(fèi)、繳多少費(fèi)，最終會(huì)影響被拆遷人實(shí)際取得的拆遷補(bǔ)償款數(shù)額。

所以在此，小編將分下列不同稅種進(jìn)行說明，讓您一篇文章讀懂征拆交稅。

所得稅類

個(gè)人所得稅

首先來看大家最為關(guān)心的個(gè)人所得稅。所謂個(gè)人所得稅，是指國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種“所得稅”。

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的通知，對(duì)被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。

企業(yè)所得稅

對(duì)于企業(yè)主而言，遇到征收拆遷，除了考慮會(huì)獲得多少補(bǔ)償款之外，還要針對(duì)該筆補(bǔ)償款，思考本企業(yè)是否需要繳納企業(yè)所得稅。所謂企業(yè)所得稅，是指對(duì)我國企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》，企業(yè)在政策性搬遷期間，企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

以上的企業(yè)應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)政策性搬遷過程中的計(jì)算方式，所謂企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。

增值稅

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

關(guān)于拆遷補(bǔ)償款是否應(yīng)當(dāng)繳稅，法律對(duì)下述情形作出了明確規(guī)定，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策》規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的，免征增值稅。

但是在之前的很長一段時(shí)間里，針對(duì)土地使用權(quán)歸還土地所有者時(shí)，地上建筑物、構(gòu)筑物和機(jī)器設(shè)備等的補(bǔ)償收入是否應(yīng)繳納增值稅，并沒有一個(gè)明確的規(guī)定，學(xué)理和實(shí)務(wù)上都有不同的認(rèn)定。

直至2020年9月，國稅總局發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》對(duì)該問題做了澄清：土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為，屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。

因此，對(duì)于土地使用權(quán)收回時(shí)，不僅土地使用權(quán)的補(bǔ)償，還有地上建筑物的補(bǔ)償，均無需繳納增值稅。

土地增值稅

所謂土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦。

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。其中不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

對(duì)于土地增值稅，當(dāng)收回土地使用權(quán)是用于國家建設(shè)時(shí)，則免征土地增值稅。同時(shí)，因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，需要符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

契稅

所謂契稅，是指不動(dòng)產(chǎn)的權(quán)屬發(fā)生變更或轉(zhuǎn)移時(shí)，由承受該不動(dòng)產(chǎn)的單位或個(gè)人繳納的稅。

根據(jù)《中華人民共和國契稅法》有關(guān)規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。

對(duì)于被拆遷人來說，主要是指領(lǐng)到拆遷補(bǔ)償款后用其購置新房、或接受安置房時(shí)是否需要納稅這一問題。

現(xiàn)行《中華人民共和國契稅法》規(guī)定： 省、自治區(qū)、直轄市可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅：（一）因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬。

由此可知，對(duì)于征收重購房屋的契稅是否免征或者減征契稅，其具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定。

如北京市人大常委會(huì)于2021年8月2日發(fā)布的《關(guān)于北京市契稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》明確寫道： 符合《中華人民共和國契稅法》第七條規(guī)定情形的，免征契稅：(一)因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價(jià)格沒有超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)的部分。

律師總結(jié)

本文就拆遷補(bǔ)償款所涉及的個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、土地增值稅及契稅是否應(yīng)當(dāng)繳納以及繳納方式做了分析。

希望被拆遷人在征收拆遷過程中，明晰自身的權(quán)利義務(wù)，對(duì)于應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，及時(shí)足額按照法律規(guī)定進(jìn)行繳納；對(duì)于法律明確規(guī)定不應(yīng)繳納、免征或者減征的稅務(wù)，面對(duì)有關(guān)機(jī)關(guān)強(qiáng)勢(shì)追繳時(shí)，也能勇敢說不，拿起法律武器，保護(hù)自己的合法權(quán)益！

盛廷律師事務(wù)所

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